Единый контакт-центр

1414

8-800-080-7777

Категория

Условие поиска

Государственный орган *

Публичное обсуждение до

С По

Тип

Статус

Дата создания

С По

 


Об утверждении Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам

Краткое содержание: Об утверждении Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам
Статус: Архив
Версия проекта:   Версия 1   
Тип НПА: Приказ
Дата создания: 15/07/2021
Публичное обсуждение до: 29/07/2021
Дата запуска онлайн-обсуждения: 17/08/2021 10:05:00
Дата окончания онлайн-обсуждения: 17/08/2021 18:30:00

Об утверждении Правил реализации пилотного проекта
по администрированию налогоплательщиков с проведением
аудита по налогам

 

 

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан   «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам согласно приложению к настоящему приказу.
  2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
  1. государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
  2. размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней со дня государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

  1. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

 

 

Должность

                                          ФИО

 

 

 

Приложение

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от «__»  _______ 2021 года №___

 

 

Правила
реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам

 

 

Глава 1.Общие положения

 

  1. Настоящие Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) и определяют порядок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Пилотный проект).
  2. Целями реализации Пилотного проекта являются:
  1. реализация права налогоплательщиков на проведение аудита по налогам – проверка налогового учета налогоплательщика на соответствие законодательству Республики Казахстан и проверка полноты исполнения налогоплательщиком обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;
  2. реализация права налогоплательщиков на самостоятельное устранение нарушений порядка исчисления налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, установленных налоговым аудитором в период проведения аудита по налогам, до даты подписания заключения аудита по налогам;
  3. повышение налоговой грамотности налогоплательщиков.
  1. Настоящие Правила определяют:
  1. категории налогоплательщиков, на которых распространяется Пилотный проект;
  2. территорию (участок) и (или) регион осуществления реализации Пилотного проекта;
  3. порядок реализации Пилотного проекта, включающий последовательность действий органов государственных доходов, налогового аудитора, организации налоговых консультантов, профессиональной организации налоговых консультантов и налогоплательщиков при осуществлении Пилотного проекта;
  4. срок реализации Пилотного проекта.
  1. Основные понятия, аббревиатуры, сокращения, применяемые в настоящих Правилах:
  1. аудируемый субъект – юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в отношении которого проводится аудит по налогам;
  2. аудит по налогам – аудит по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей, проводимый организацией налоговых консультантов в порядке, установленном настоящими Правилами;
  3. Департамент – Департаменты государственных доходов по областям и городам Нур-Султан, Алматы, Шымкент;
  4. единый реестр налоговых аудиторов – информационная система профессиональной организации налоговых консультантов, содержащая сведения о налоговых аудиторах, а также об организациях налоговых консультантов, имеющих право на проведение аудита по налогам в соответствии с настоящими Правилами;
  5. заключение аудита по налогам – заключение, составленное по результатам аудита по налогам в соответствии с настоящими Правилами;
  6. квалификационное свидетельство налогового аудитора – документ, подтверждающий соответствие налогового консультанта требованиям к уровню подготовки, профессиональных знаний и навыков для проведения аудита по налогам;
  7. квалификационное свидетельство налогового                        консультанта – документ, подтверждающий соответствие лица требованиям к уровню подготовки, профессиональных знаний и навыков для оказания услуг налогового консультирования, выданный физическому лицу профессиональной организацией налоговых консультантов;
  8. свидетельство организации налоговых консультантов – документ, подтверждающий статус юридического лица в качестве организации налоговых консультантов, выданный юридическому лицу профессиональной организацией налоговых консультантов;
  9. Кодекс этики налоговых консультантов – стандарт профессиональной организации налоговых консультантов, определяющий этические нормы и правила поведения налоговых консультантов и организаций налоговых консультантов;
  10. налоговый консультант – физическое лицо, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «налоговый консультант», являющееся членом профессиональной организации налоговых консультантов и внесенное в единый реестр налоговых консультантов;
  11. правила профессиональной организации налоговых                    консультантов – документ, определяющий порядок организации деятельности профессиональной организации налоговых консультантов и ее членов;
  12. профессиональная организация налоговых                                   консультантов – саморегулируемая организация в сфере профессиональной деятельности, созданная в целях обеспечения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию, соответствующая требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «О саморегулировании» и включенная в реестр саморегулируемых организаций, объединяющая на основе членства в саморегулируемой организации триста и более налоговых консультантов;
  13. регистрирующие органы – государственные органы и Государственная корпорация «Правительство для граждан», осуществляющие регистрацию сведений и выдачу документов с идентификационным номером;
  14. стандарт профессиональной организации налоговых                      консультантов – документ, содержащий единые и обязательные правила и принципы налогового консультирования и устанавливающий требования для их использования налоговыми консультантами, налоговыми аудиторами и организациями налоговых консультантов;
  15. Управление – Управление государственных доходов по соответствующему району (городу) Департамента;
  1. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях Налогового кодекса.
  2. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено нормами Налогового кодекса.

 

 

Глава 2.Участники Пилотного проекта, территория (участок) и (или) регион осуществления, а также срок реализации Пилотного проекта

 

  1. Участниками Пилотного проекта являются:
  1. налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, подлежащих горизонтальному мониторингу;
  2. органы государственных доходов;
  3. организации налоговых консультантов;
  4. профессиональные организации налоговых консультантов.
  1. Срок реализации Пилотного проекта – до 31 декабря 2022 года.
  2. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан.

 

 

Глава 3.Виды и общие условия проведения аудита по налогам

 

  1. В период реализации Пилотного проекта применяются следующие виды аудита по налогам:
  1. аудит по налогам ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей в целях применения статьи 60 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам ликвидируемого лица);
  2. аудит по налогам по вопросу правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в целях применения пункта 6 статьи 140 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей).
  1. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом.
  2. Вид аудита по налогам определяется договором о проведении аудита по налогам.
  3. Аудит по налогам проводится в порядке, установленном настоящими Правилами, с целью предоставления аудируемому субъекту информации о наличии нарушений законодательства Республики Казахстан по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам для самостоятельного исправления данных нарушений аудируемым субъектом.
  4. Аудит по налогам осуществляется за период, в отношении которого в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, не проводилась комплексная налоговая проверка.
  5. Налогоплательщик, предоставивший в соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до начала налоговой проверки органом государственных доходов заключает договор аудита по налогам ликвидируемого лица.  
  6. В договоре о проведении аудита по налогам в обязательном порядке предусматриваются: предмет договора, вид аудита по налогам, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, информация о налоговом аудиторе, а также членство в профессиональной организации налоговых консультантов. Договор о проведении аудита по налогам составляется с учетом норм типового договора о проведении аудита по налогам, утвержденного стандартом профессиональной организации налоговых консультантов.
  7. Сведения, полученные организацией налоговых консультантов при исполнении договора о проведении аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов в заключении аудита по налогам в соответствии с настоящими Правилами.
  8. Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность, установленную действующим законодательством Республики Казахстан.
  9. Запрещается проведение аудита по налогам:
  1. организацией налоговых консультантов налогоплательщика, чьим учредителем (участником), дебитором, кредитором (за исключением обязательств по проведению аудита по налогам) является в проверяемом периоде и (или) текущем периоде налоговый аудитор – участник (работник) данной организации налоговых консультантов, или организация налоговых консультантов;
  2. организацией налоговых консультантов налогоплательщика, с которой был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности;
  3. налоговым аудитором, который состоит в трудовых отношениях или является в проверяемом периоде и (или) текущем периоде близким родственником или свойственником должностных лиц или акционеров (участников) налогоплательщика, а также, если налоговый аудитор является акционером (участником) налогоплательщика и владеет десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) налогоплательщика;
  4. налоговым аудитором, который имеет в проверяемом периоде и (или) текущем периоде личные имущественные интересы в налогоплательщике;
  5. в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров.

 

 

Глава 4.Налоговый аудитор и организация налоговых консультантов

 

  1. В рамках Пилотного проекта аудит по налогам проводится организацией налоговых консультантов.
  2. Организацией налоговых консультантов является юридическое      лицо – резидент, созданное на территории Республики Казахстан, получившее свидетельство «организация налоговых консультантов» в порядке, установленном профессиональной организацией налоговых консультантов, и внесенное профессиональной организацией налоговых консультантов в единый реестр организаций налоговых консультантов.

Положение настоящего пункта распространяется в отношении юридических лиц – резидентов, осуществляющих деятельность, относящуюся к классу 69.20 «Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита; консультации по налогообложению» в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД).

  1. Для осуществления аудита по налогам состав организации налоговых консультантов включает не менее двух налоговых аудиторов в качестве участника или работника.
  2. Организация налоговых консультантов является ассоциированным членом профессиональной организации налоговых консультантов до момента начала осуществления деятельности по аудиту по налогам. Порядок членства организации налоговых консультантов в профессиональной организации налоговых консультантов и порядок присвоения и выдачи свидетельства «организация налоговых консультантов» устанавливаются профессиональной организацией налоговых консультантов.
  3. Организация налоговых консультантов при осуществлении аудита по налогам соблюдает требования настоящих Правил, правила и стандарты профессиональной организации налоговых консультантов, включая Кодекс этики налоговых консультантов.
  4. Налоговым аудитором признается налоговый консультант, получивший квалификационное свидетельство «налоговый аудитор», выдаваемое профессиональной организацией налоговых консультантов физическому лицу, члену профессиональной организации налоговых консультантов, имеющему квалификационное свидетельство «налоговый консультант» и являющемуся участником или работником организации налоговых консультантов.

Квалификационные требования для налоговых                                консультантов – кандидатов на получение квалификационного свидетельства «налоговый аудитор» утверждаются профессиональной организацией налоговых консультантов.

  1. Организация налоговых консультантов:
  1. при исполнении договора о проведении аудита по налогам получает от аудируемого субъекта необходимую финансовую, бухгалтерскую, налоговую и иную документацию, а также получать полные и достоверные сведения, включая устные и письменные разъяснения;
  2. получает от органов государственных доходов информацию в порядке, установленном настоящими Правилами;
  3. получает от иных государственных органов, местных исполнительных органов, а также в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций и третьих лиц, информацию, необходимую для аудита по налогам на основании доверенности, выданной аудируемым субъектом;
  4. проверяет полученную от аудируемого субъекта финансовую, бухгалтерскую, налоговую и иную документацию, и фактическое наличие имущества, учтенное в данной документации;
  1. Организация налоговых консультантов и налоговый аудитор:
  1. соблюдают налоговое и иное законодательство Республики Казахстан;
  2. соблюдают порядок проведения аудита по налогам, установленный настоящими Правилами;
  3. соблюдают правила и стандарты профессиональной организации налоговых консультантов, включая Кодекс этики налоговых консультантов;
  4. предоставляют аудируемому субъекту информацию о наличии налоговых рисков или выявленных нарушениях в ведении налогового и (или) бухгалтерского учета, и иной информации, связанной с налогообложением;
  5. обеспечивают сохранность и конфиденциальность документов, получаемых от аудируемого субъекта и третьих лиц в ходе проведения аудита по налогам;
  6. не разглашают профессиональную тайну организации налоговых консультантов и налогового консультанта;
  7. при наступлении случая прекращения действия договора о проведении аудита по налогам с организацией налоговых                         консультантов - направляют уведомление о таком прекращении в Департамент в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты прекращения действия договора о проведении аудита по налогам;
  8. осуществляют иные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
  1. Профессиональная организация налоговых консультантов утверждает следующие стандарты профессиональной организации налоговых консультантов:
  1. о порядке присвоения квалификации «Налоговый аудитор», порядке предоставления права на проведение аудита по налогам и порядке прекращения такого права;
  2. о порядке проведения аудита по налогам;
  3. о типовой форме договора о проведении аудита по налогам;
  4. о специальном органе профессиональной организации налоговых консультантов по рассмотрению вопросов, возникающих в ходе проведения аудита по налогам;
  5. о комиссии по рассмотрению вопросов, возникающих в ходе проведения аудита по налогам.

 

 

Глава 5.Порядок взаимодействия организации налоговых консультантов и органа государственных доходов при проведении аудита по налогам

 

  1. Договор о проведении аудита по налогам, заключенный между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом, представляется организацией налоговых консультантов для учетной регистрации в Департаменте с направлением копии в Управление по месту нахождения аудируемого субъекта, если иное не установлено пунктом 31 настоящих Правил.
  2. Датой учетной регистрации договора о проведении аудита является дата поступления договора о проведении аудита по налогам в Департамент.
  3. Если аудируемый субъект заключил договор аудита по налогам ликвидируемого лица после подачи налогового заявления о проведении налоговой проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса, но до даты начала налоговой проверки органом государственных доходов, то организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом направляются следующие документы:
  1. организацией налоговых консультантов – в Департамент, с направлением копии в Управление по месту нахождения аудируемого              субъекта – договор о проведении аудита по налогам ликвидируемого лица, копия заявления аудируемого объекта об отзыве заявления о проведении налоговой проверки, копия заявления о проведении налоговой проверки – для учетной регистрации такого договора;
  2. аудируемым субъектом – в Управление по месту                           нахождения – заявление об отзыве заявления о проведении налоговой проверки.
  1. Обязательные условия договора о проведении аудита по налогам и форма типового договора о проведении аудита по налогам утверждаются стандартом профессиональной организации налоговых консультантов в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан и настоящими Правилами.
  2. Управление по месту нахождения аудируемого субъекта в течение              15 (пятнадцати) рабочих дней с даты получения копии договора о проведении аудита по налогам предоставляет организации налоговых консультантов информацию об аудируемом субъекте, имеющуюся в органах государственных доходов о деятельности налогоплательщика.
  3. Порядок предоставления информации организации налоговых консультантов и ее виды утверждаются Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД).
  4. В период проведения аудита по налогам организация налоговых консультантов и (или) аудируемый субъект по вопросам, возникшим в ходе проведения аудита по налогам, имеют право обратиться в профессиональную организацию налоговых консультантов за предоставлением разъяснения по вопросам применения налогового законодательства Республики Казахстан, в том числе по порядку проведения аудита по налогам.

Профессиональная организация налоговых консультантов рассматривает полученное от налогового аудитора или аудируемого субъекта обращение в течение 30 (тридцати) рабочих дней с момента получения обращения.

При направлении профессиональной организацией налоговых консультантов запроса в государственные органы или иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций, срок рассмотрения обращения, установленный частью второй настоящего пункта, приостанавливается на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа.

  1. В случае, если рассматриваемый профессиональной организацией налоговых консультантов вопрос организации налоговых консультантов и (или) аудируемого субъекта не полностью урегулирован действующим налоговым законодательством Республики Казахстан, в том числе, когда налоговое законодательство или практика его применения имеют неопределенности и неурегулированные вопросы, профессиональная организация налоговых консультантов направляет запрос в КГД по рассматриваемому вопросу.
  2. КГД рассматривает обращение профессиональной организации налоговых консультантов в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня получения обращения и направляет в адрес профессиональной организации налоговых консультантов решения по вопросам, указанным в обращении.

Срок рассмотрения обращения, установленный частью первой настоящего пункта, приостанавливается в случае направления КГД запроса в государственные органы или иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций, на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа.

  1. Решения КГД являются обязательными для организации налоговых консультантов и подлежат отражению в заключение аудита по налогам.
  2. При необходимости, рассмотрение вопросов, возникших у организации налоговых консультантов и (или) аудируемого субъекта в ходе проведения аудита по налогам, производится комиссией по рассмотрению вопросов, возникающих в ходе проведения аудита по налогам. В состав комиссии по рассмотрению вопросов, возникающих в ходе проведения аудита по налогам, включаются представители КГД, Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» и профессиональной организации налоговых консультантов.
  3. С целью информированности налогоплательщиков о возможности проведения процедур ликвидации с использованием аудита по налогам в течение срока реализации Пилотного проекта Департаменты предоставляют профессиональной организации налоговых консультантов следующую информацию о налогоплательщиках, подавших заявление о ликвидации и соответствующих условиям, установленным статьей 60 Налогового кодекса, по которым не начата налоговая проверка, предусмотренная статьей 58 Налогового кодекса:
  1. наименование налогоплательщика;
  2. идентификационный номер  налогоплательщика.

Департаменты представляют информацию, установленную частью первой настоящего пункта, в следующие сроки:

в течение 2 (двух) рабочих дней от даты введения в действие настоящих Правил – информация о таких налогоплательщиках по состоянию на дату предоставления информации;

каждые понедельник и четверг в течение срока проведения Пилотного проекта, не позднее 10:00 часов по времени г. Нур-Султан – по состоянию на дату предоставления информации. Если дата предоставления информации выпадает на праздничный (выходной) день, то информация предоставляется в первый рабочий день после такого праздничного (выходного) дня.

Профессиональная организация налоговых консультантов в течение одного рабочего дня со дня получения информации от Департаментов направляет полученную информацию организациям налоговых консультантов, участвующих в Пилотном проекте.

  1. В течение срока реализации Пилотного проекта профессиональная организация налоговых консультантов организовывает и проводит мероприятия по разъяснению налогоплательщикам порядка применения права на проведение аудита по налогам, в том числе с участием КГД или соответствующих органов государственных доходов.

 

 

Глава 6.Аудируемый субъект. Права и обязанности аудируемого субъекта

 

  1. Для целей Пилотного проекта аудируемым субъектом является лицо, имеющее право на проведение аудита по налогам в соответствии с нормами Налогового кодекса и заключившее с организацией налоговых консультантов договор о проведении аудита по налогам в соответствии с настоящими Правилами.
  2. Аудируемый субъект вправе:
  1. получать от организации налоговых консультантов необходимую информацию о требованиях законодательства Республики Казахстан, касающихся проведения аудита по налогам;
  2. знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы организации налоговых консультантов;
  3. получать от организации налоговых консультантов информацию о выявленных нарушениях в ведении налогового учета, бухгалтерского учета (в части налогового учета), составленной за проверяемый налоговый период налоговой отчетности и прочей информации, связанной с исполнением налоговых обязательств за проверяемый налоговый период;
  4. получить предварительное заключение аудита по налогам;
  5. предоставить организации налоговых консультантов пояснения до составления организацией налоговых консультантов заключения аудита по налогам;
  6. в период проведения аудита по налогам в целях приведения в соответствие налоговых обязательств предоставлять дополнительную налоговую отчетность;
  7. отказаться от услуг организации налоговых консультантов по проведению аудита по налогам и прекратить действие договора о проведении аудита по налогам до получения от организации налоговых консультантов заключения аудита по налогам в случае нарушения организацией налоговых консультантов условий договора о проведении аудита по налогам;
  8. прекратить действие договора о проведении аудита по налогам до получения от организации налоговых консультантов предварительного заключения аудита по налогам, направив письменное уведомление в организацию налоговых консультантов не менее чем за 10 (десять) рабочих дней до прекращения действия договора о проведении аудита по налогам.
  1. Аудируемый субъект:
  1. предоставляет организации налоговых консультантов доверенность для получения от государственных органов, местных исполнительных органов, а также в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, и третьих лиц информации, необходимой для аудита по налогам;
  2. создает условия налоговому аудитору и иным лицам, участвующим в проведении аудита по налогам, для своевременного и качественного проведения аудита по налогам, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
  3. не вмешивается в деятельность налогового аудитора и иных лиц, участвующих в проведении аудита по налогам, в целях ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту по налогам, определенных для данного вида аудита по налогам настоящими Правилами;
  4. направляет по требованию организации налоговых консультантов письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения информации, необходимой для проведения аудита по налогам.
  1. Выполнение требований организации налоговых консультантов, вытекающих из налогового законодательства Республики Казахстан, настоящих Правил и обязательств по договору о проведении аудита по налогам, для аудируемого субъекта обязательно.
  2. Аудируемый субъект несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан, за полноту и достоверность информации и документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, в том числе связанной с налоговой отчетностью, предоставленной налоговому аудитору для проведения аудита по налогам.
  3. Проведение аудита по налогам не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за допущенные им нарушения налогового законодательства Республики Казахстан.

 

 

Глава 7.Порядок проведения аудита по налогам

 

  1. Аудит по налогам проводится в порядке, установленном настоящими Правилами и стандартами профессиональной организации налоговых консультантов по проведению аудита по налогам.
  2. Стандарты профессиональной организации налоговых консультантов по проведению аудита по налогам включаютв себя положения о мероприятиях, проводимых налоговым аудитором в ходе проведения аудита по налогам.
  3. Мероприятия, проводимые организацией налоговых консультантов в ходе проведения аудита по налогам ликвидируемого лица, обеспечивают выявление имеющихся у налогоплательщика нарушений налогового законодательства и (или) законодательства Республики Казахстан о социальном обеспечении.
  4. Мероприятия, проводимые организацией налоговых консультантов в ходе проведения аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей обеспечивают выявление имеющихся у налогоплательщика нарушений налогового законодательства и (или) законодательства Республики Казахстан о социальном обеспечении, имеющих существенный характер (существенное нарушение).

Для целей аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей существенным нарушением признается каждое отдельное нарушение по налогу или платежу, допущенное по отдельному налоговому периоду, приводящее к начислению налога, платежа в бюджет или социального платежа в размере более пяти процентов от суммы исчисленных за проверяемый налоговый период налогов и других обязательных платежей в бюджет

  1. Мероприятия, проводимые организацией налоговых консультантов в ходе проведения аудита по налогам, в том числе включают в себя анализ следующей информации:
  1. анализ полученных сведений от органов государственных доходов об аудируемом субъекте, его филиалах и (или) представительствах, контрагентах;
  2. анализ материалов предыдущих налоговых проверок, характера имевших место ошибок и нарушений;
  3. анализ материалов обжалования предыдущих налоговых проверок;
  4. анализ данных лицевых счетов аудируемого субъекта, имеющихся в органе государственных доходов, для выборки данных о поступлении в бюджет сумм налогов и других платежей для сопоставления их с данными бухгалтерского учета аудируемого субъекта о перечисленных в бюджет суммах налоговых платежей;
  5. анализ других сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности аудируемого субъекта.

 

 

Глава 8.Порядок оформления результатов аудита по налогам

 

  1. До составления заключения аудита по налогам организация налоговых консультантов предоставляет аудируемому субъекту предварительное заключение аудита по налогам и отчет о налоговых рисках, вытекающих из неопределенности и неурегулированных вопросов законодательства Республики Казахстан, либо из практики его применения и результатов рассмотрения налоговых споров (далее – отчет о налоговых рисках), при наличии таких налоговых рисков.
  2. Аудируемый субъект после получения предварительного заключения аудита по налогам и отчета о налоговых рисках выполняет следующие действия:
  1. предоставляет организации налоговых консультантов пояснения по вопросам, указанным в предварительном заключении аудита по налогам и иным вопросам, возникающим при проведении аудита по налогам;
  2.  предоставляет дополнительную налоговую отчетность, в целях приведения порядка исполнения налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам в соответствие с требованиями налогового и иного законодательства Республики Казахстан;
  3. предоставляет организации налоговых консультантов информацию и документы, подтверждающую выполнение действий, установленных подпунктом 2 настоящего пункта.
  1. Заключение аудита по налогам составляется организацией налоговых консультантов с учетом результатов действий аудируемого субъекта, установленных пунктом 54 настоящих Правил.
  2. В заключении аудита по налогам отражаются нарушения в порядке исчисления и уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, установленные в ходе аудита по налогам, не исправленные аудируемым субъектом до даты завершения аудита по налогам.
  3. В заключении аудита по налогам отражается, в том числе, информация о дополнительной налоговой отчетности, представленной аудируемым субъектом в период проведения аудита по налогам, в том числе о суммах изменений размеров налоговых обязательств по каждому виду налога, платежа в бюджет или социального платежа, а также информация о решениях КГД по вопросам, по которым было получено такое решение.
  4. Заключение аудита по налогам подписывается налоговым                  аудитором – руководителем аудита по налогам с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства налогового аудитора, заверяется его печатью, а также утверждается подписью руководителя организации налоговых консультантов и печатью организации налоговых консультантов.
  5. Заключение аудита по налогам по результатам аудита по налогам ликвидируемого лица или аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей составляется по форме, установленной в приложении 1 к настоящим Правилам.
  6. К заключению аудита по налогам прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные организацией налоговых консультантов, и другие материалы по фактам, по которым по результатам аудита по налогам установлены отклонения в порядке исполнения аудируемым субъектом налоговых обязательств, не устраненные аудируемым субъектом до даты завершения аудита по налогам.
  7. Заключение аудита по налогам составляется в 3 (трех) экземплярах.

Один экземпляр заключения аудита по налогам в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его составления организация налоговых консультантов вручает аудируемому субъекту.

Второй экземпляр заключения аудита по налогам остается у организации налоговых консультантов.

Третий экземпляр заключения аудита по налогам направляется в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в порядке, определенном главой 9 настоящих Правил.

 

 

Глава 9.Порядок предоставления заключения аудита по налогам органу государственных доходов

 

  1. При проведении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей третий экземпляр заключения аудита по налогам предоставляется организацией налоговых консультантов в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения. Данное заключение предоставляется в орган государственных доходов сопроводительным письмом в явочном порядке или по почте.
  2. При проведении аудита по налогам ликвидируемого лица третий экземпляр заключения аудита по налогам предоставляется аудируемым субъектом в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии со статьей 60 Налогового кодекса.

 

 

Глава 10.Порядок исполнения налоговых обязательств по результатам аудита по налогам ликвидируемого лица и аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей

 

  1. Исполнение налоговых обязательств по результатам аудита по налогам ликвидируемого лица осуществляется в порядке, определенном статьей 60 Налогового кодекса.
  2. Орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта осуществляет анализ полученного заключения аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей и не позднее                           10 (десяти) рабочих дней со дня, следующего за днем получения заключения аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей, направляет аудируемому субъекту  уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса, по выявленным (выявленному) нарушениям (нарушению), указанным (указанному) в заключении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей.
  3. Аудируемый субъект исполняет уведомление, указанное в пункте 65 настоящих Правил, в порядке, определенном статьей 96 Налогового кодекса.
  4. В случаях неисполнения уведомления, предусмотренного пунктами 65, 66 настоящих Правил и (или) несогласия органа государственных доходов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, органом государственных доходов проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.
  5. Аудируемый субъект обжалует уведомление об устранении нарушений, указанных в заключении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан для обжалования уведомлений по результатам камерального контроля.

При проведении налоговой проверки в соответствии с пунктом 63 настоящих Правил аудируемый субъект обжалует уведомление о результатах проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом.

 

 

Глава 11.Влияние результатов аудита по налогам на степень рисков налогоплательщика по системе управления рисков и порядок проведения тематических и комплексных налоговых проверок налогоплательщиков по налоговым периодам, по которым проведен аудит по налогам

 

  1. В целях Пилотного проекта степень рисков налогоплательщика по системе управления рисков, определяемая органом государственных доходов, дополнительно включает в себя критерий «получение заключения аудита по налогам по аудиту по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей», который определяется при наличии у налогоплательщика заключения аудита по налогам.

Приоритетность данного критерия – минус 5 баллов, влияние на степень риска – положительное.

  1. Тематические и комплексные проверки налогоплательщиков по налоговым периодам, по которым проведен аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей, проводятся на основании решения КГД.

 

 

Глава 12.Ответственность организации налоговых консультантов, налогового аудитора

 

  1. Значительное нарушение организацией налоговых консультантов порядка проведения аудита по налогам влечет отмену права организации налоговых консультантов на проведение аудита по налогам, за исключением нарушений, влекущих признание заключения по аудиту по налогам недостоверным по причине предоставления аудируемым субъектом организации налоговых консультантов и налоговому аудитору в ходе проведения аудита по налогам несвоевременной, недостоверной или неполной информации.
  2. В целях настоящих Правил значительным нарушением организацией налоговых консультантов порядка проведения аудита по налогам является действие (бездействие) организации налоговых консультантов в период проведения налогового аудита, произведенное в нарушении порядка проведения аудита по налогам, определенного стандартом профессиональной организации налоговых консультантов «О порядке проведения аудита по налогам», в результате которого КГД было установлено, что:

1) при проведении налогового аудита ликвидируемого налогоплательщика организацией налоговых консультантов не было обнаружено имеющееся на момент проведения налогового аудита нарушение налогового законодательства и (или) законодательства Республики Казахстан по социальным платежам;

2) при проведении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей организацией налоговых консультантов не было обнаружено имеющееся на момент проведения налогового аудита существенное нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.

Не является значительным нарушением о порядка проведения аудита по налогам необнаружение нарушения (значительного нарушения) организацией налоговых консультантов по причине предоставления аудируемым субъектом недостоверной, несвоевременной или неполной информации

  1. Решение об отмене права организации налоговых консультантов на проведение аудита по налогам принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД.
  2. Отмена права организации налоговых консультантов на проведение аудита по налогам влечет для налогового аудитора, участвовавшего в проведении налогового аудита, аннулирование квалификационных свидетельств «налоговый аудитор» и «налоговый консультант», исключение из единого реестра налоговых аудиторов.
  3. Решение об аннулировании квалификационных свидетельств «налоговый аудитор» и «налоговый консультант», исключении из единого реестра налоговых аудиторов принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД, и может быть обжаловано физическим лицом в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

 

 


Приложение

к Правилам реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам

 

                                                                                  Форма

 

 

Заключение аудита по налогам

_____________________                                                      _____________

(место составления)                                                                                                                      (дата)

 

 

I РАЗДЕЛ: ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

 

  1. Организацией налоговых консультантов ________________________
                                                                                                                                                             (наименование, БИН)

на основании договора на проведение аудита по налогам от
«__» ________ 20__ года № ______ проведен аудит по налогам в отношении
___________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица-резидента, ИИН/БИН)

(далее – аудируемый субъект), в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»                     (Налоговый кодекс), приказом Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам» от _________ №___.

  1. Заключение аудита по налогам составлено за период с «__» _______ 20__ года по «__» _______20__ года.
  2. Вид аудита по налогам (отметить знаком «V» вид проведенного аудита по налогам в соответствующей ячейке):

А [ ] аудит по налогам ликвидируемого лица (соответствие аудируемого субъекта условиям статьи 60 Налогового кодекса – приложение  1 к настоящему Заключению).

Б [ ] аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей.

  1. Данные об организации налоговых консультантов:
    1. Дата и номер квалификационного свидетельства организации налоговых консультантов: _________________________________;
    2. ФИО и ИИН лица, уполномоченного подписывать настоящее Заключение от имени организации налоговых консультантов. Дата, номер и наименование документа, на основании которого данное лицо имеет право подписывать настоящее Заключение: ____________________________________;
  2. Данные о лицах, являющихся участниками (работниками) организации налоговых консультантов, которые провели аудит по налогам:

 

 

№ п\п

ФИО налогового аудитора

ИИН налогового аудитора

Дата и номер квалификационного свидетельства

1

2

3

4

  1.  

 

 

 

  1.  

 

 

 

  •  

 

 

 

 
  1. Аудит по налогам начат «__» _______ 20__ года.
  2. Аудит по налогам окончен «__» _______ 20__ года.

 

 

II РАЗДЕЛ. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 

 

Глава 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 

  1. Дата и номер приказа (иного документа) об утверждении учетной политики: ______________________________________.
  2. Дата последнего внесения изменений (или) дополнений в учетную политику_________________________________________.
  3. Иная информация: _________________________.

 

 

Глава 2. НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 

  1. Дата и номер приказа (иного документа) об утверждении налоговой учетной политики: ___________________________________________.
  2.  Дата последнего внесения изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику: ______________________________________.
  3. Информация о соответствии налоговой учетной политики требованиям Налогового кодекса: _________________________________.

 

 

III РАЗДЕЛ. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА ПО НАЛОГАМ

 

 

Глава 1. ПРОВЕРЕННЫЕ НАЛОГИ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ, СОЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ. РЕШЕНИЯ КГД МФ РК

 

  1. Сведения о проверенных налогах и других обязательных платежах в бюджет, социальных платежах, охваченных аудитом по налогам:

№ п\п

Наименование налога / другого обязательного платежа, социального платежа

КБК

Налоговый период

1

2

3

4

 

 

 

 

  1. Информация об аудируемом субъекте отражена в приложении 2 к настоящему Заключению.
  2. Сведения об аудируемом субъекте, полученные от КГД МФ РК и (или) иных государственных органов, профессиональной организации налоговых консультантов отражены в приложении 3 к настоящему Заключению.
  3. Сведения о представленных аудируемым субъектом документах (видов документов, информации, материалах), на основании которых было составлено настоящее Заключение, отражены в приложении 4 к настоящему Заключению.
  4. Расшифровка данных налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость, подтвержденных аудитом по налогам отражена в приложении 6 к настоящему Заключению.

 

 

Глава 2. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

  1. Выводы относительно соответствия налоговой учетной политики, налогового учета, налоговых регистров требованиям Налогового кодекса: ____________________________.
  2. Сведения, переданные организацией налоговых консультантов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» аудируемого субъекта: _______________________________________________.

(№, дата направленного документа)

  1. По результатам налогового аудита:

А [ ] нарушения в порядке исчисления и уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей отсутствуют.

Б [ ]  выявлены нарушения в порядке исчисления и (или) уплаты следующих налогов (платежей), не исправленные аудируемым субъектом до даты завершения аудита по налогам:

№ п\п

КБК

Вид налога (сбора, платы, платежа)

Налоговый период

Сумма налога (сбора, платы, платежа) по данным аудируемого субъекта (тенге)

Сумма налога (сбора, платы, платежа) по данным налогового аудитора (тенге)

Расхождение

(тенге)

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

Пояснения аудируемого субъекта и доказательства мнения налогового аудитора отражены в приложении 5 к настоящему Заключению, заполняемому по каждому отдельному налогу (сбору, плате, платежу).

В связи с чем, рекомендовано доначислить:

№ п\п

КБК

Вид налога (сбора, платы, платежа)

Налоговый период

Рекомендовано к доначислению (тенге)

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

Приложение к заключению аудита по налогам на __ листах.

Лицо, уполномоченное подписывать настоящее Заключение от имени организации налоговых консультантов:

 ____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии)

Лица, проводившие аудит по налогам:

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) налоговых аудиторов, подпись)

Заключение аудита по налогам получил (-а):

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата)

Заключение аудита по налогам вручено аудируемому субъекту:

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица аудиторской организации, подпись, дата)

Заключение аудита по налогам отправлено аудируемому субъекту:

____________________________________________________________________

(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения).

Третий экземпляр заключения аудита по налогам направлен в налоговый орган по месту регистрации:

____________________________________________________________________

(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно, заказным письмом с уведомлением)

 

         

Расшифровка аббревиатур:

Ф.И.О. (при его наличии) – фамилия, имя, отчество (при его наличии);

БИН – бизнес идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

КБК – код бюджетной классификации;

КГД МФ РК – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

к Заключению аудита по налогам

 

 

Соответствие аудируемого субъекта, заключившего договор на проведение аудита по налогам ликвидируемого лица, требованиям статьи 60 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

 

  1. Соответствие подпункту 1) пункта 1 статьи 60 Налогового кодекса.

 

всего СГД* с учетом корректировок за период срока исковой давности (тенге)

150 000 - кратный размер МРП** на 1 января соответствующего финансового периода

МРП на 1 января соответствующего финансового периода

 

 

 

из них в разрезе налоговых периодов

   

налоговый период

код и наименование строки ФНО, в которой отражается показатель СГД с учетом корректировки

сумма СГД с учетом корректировки (с учетом основной и дополнительных ФНО)

   

_____год

 

 

   

_____год

 

 

   

_____год

 

 

   

 

  1. Соответствие подпункту 3) пункта 1 статьи 60 Налогового кодекса:

Аудируемый субъект не состоит и не состоял в течение срока исковой давности, установленного статей 48 Налогового кодекса, на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

 

Расшифровка аббревиатур:

СГД – совокупный годовой доход;

МРП – месячный расчетный показатель;

ФНО – форма налоговой отчетности.

 

 

 

Приложение 2

к Заключению аудита по налогам

 

 

 

Данные об аудируемом субъекте и его деятельности

 

  1. Контактные телефоны аудируемого субъекта: ___________________.
  2. Состоит на учете: ___________________________________________.

(наименование и код органа государственных доходов, дата постановки на учет)

  1. Дата постановки на учет по НДС «__» _______ ____ года, дата снятия с учета по НДС «__» _______ ____ года.
  2. Должностными лицами в периоде, охваченном аудитом по налогам, являлись:

Руководитель

Бухгалтер

ФИО

ИИН

Период

(с___по___)

ФИО

ИИН

Период

(с___по___)

 

 

 

 

 

 

  1. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН):
  •  

СГД (тенге)

Исчисленные налоги (тенге)

КНН (%)

 

 

 

 

  1. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов деятельности:

Лицензируемый и разрешенный вид деятельности

№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии

орган выдачи

 

 

 

  1. Сведения о фактических видах деятельности (ОКЭД): ______________.
  2.  Сведения о структурных подразделениях (филиалы, представительства):

Наименование

БИН

Дата регистрации

Дата снятия с учетной регистрации

 

 

 

 

  1. Сведения о ККМ:

Регистрационный номер

Дата постановки на учет

Дата снятия с учета

Данные фискального отчета на момент снятия с учета ККМ

 

 

 

 

  1. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты: ______.
  2. Сведения о юридических лицах, 25 и более %% акций (долей участия) которых принадлежит аудируемому субъекту (БИН (если нерезидент – то номер налоговой регистрации в стране резидентства и страна резиденства), наименование, доля участия (акции)): _________________.
  3. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого субъекта:

ИИН/БИН

Ф.И.О. физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица

Условие взаимосвязанности

 

 

 

  1. Сведения о продлении сроков исковой давности

Вид налога

Налоговый период, по которому продлевается срок исковой давности

Причина продления согласно пункту 9 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

 

 

 

  1. Дополнительные сведения: ____________________________________________________________________

 

 

Расшифровка аббревиатур:

Ф.И.О. – фамилия, имя, отчество;

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость;

СГД – совокупный годовой доход;

КНН – коэффициент налоговой нагрузки;

ОКЭД – общий классификатор экономической деятельности;

ККМ – контрольно-кассовая машина.

 

 

 

Приложение 3

к Заключению аудита по налогам

 

 

Сведения об аудируемом субъекте, полученные от КГД МФ РК и (или) иных государственных органов, профессиональной организации налоговых консультантов

 

  1. Состав полученной информации от органов государственных доходов:
  •  

Вид информации

Количество листов

Сведения о расхождениях с данными налогоплательщика

 

 

 

 

  1. Информация за проверяемый налоговый период об операциях с контрагентом, по которому имеется обоснованная вероятность совершения действий по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров:

БИН/ИИН поставщика

Наименование поставщика

Период отражения в налоговой отчетности по КПН

Период отражения в налоговой отчетности по НДС

Исключе-но в ходе проведе-ния аудита по налогам (да/нет)

Причины неисклю-чения

(Заполня-ется в случае неисклю-чения)

  1.  
  1.  
  1.  
  1.  
  1.  
  1.  

 

 

 

 

 

 

  1. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям о наличии объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением аудируемого субъекта – на ___ листах;
  2. Информация о запросах в профессиональную организацию налоговых консультантов:

Дата и номер запроса

Основание для запроса

Результат запроса

1

2

3

4

 

 

 

 

  1. Полученные решения КГД МФ РК:

Дата и номер документа

Рассматриваемый вопрос

Решение КГД МФ РК

1

2

3

4

 

 

 

 

  1. Дополнительные сведения: __________________________________.

Приложение – на ____ листах.

 

 

Расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

КПН – корпоративный подоходный налог;

НДС – налог на добавленную стоимость;

КГД  МФ РК – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

к Заключению аудита по налогам

 

 

Сведения о предоставленных аудируемым субъектом документах (видах документов, информации, материалах)

 

  1. Налоговым аудитором в ходе проведения аудита по налогам были запрошены у аудируемого субъекта и получены следующие документы (виды документов, информация, материалы):

№ п\п

  •  
  •  
  1.  
  1.  
  1.  

 

 

 

 

  1. Налоговым аудитором в ходе проведения аудита по налогам были запрошены у аудируемого субъекта, но не получены, следующие документы (виды документов, информация, материалы):

№ п\п

  •  
  •  
  1.  
  1.  
  1.  

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

к Заключению аудита по налогам

 

 

Нарушения в порядке исчисления и (или) уплаты ____________________________________________________________________,

наименование налога (сбора, платы, платежа)

 не исправленные до даты завершения аудита по налогам

 

1. Пояснения аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________.

2. Доказательства мнения налогового аудитора:

____________________________________________________________________.

3. Перечень документов (информации, материалов), прилагаемых к пояснению аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________.

4. Перечень документов (информации, материалов), прилагаемых к доказательству мнения налогового аудитора:

____________________________________________________________________.

 

 

Приложение 6

к Заключению аудита по налогам

 

 

Расшифровка данных налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость, подтвержденных аудитом по налогам

 

Таблицы, отраженные в настоящем приложении заполняются в тенге и представляются в формате Excel на электронном носителе.

Данные таблиц указываются с учетом результатов аудита по налогам.

Таблица 1. Сведения декларации по КПН (заполняется за весь проверяемый период в разрезе периодов).

Показатель

Год 1

Год n

Доход от реализации

 

 

Доход от прироста стоимости

 

 

Доход от  списания обязательств

 

 

Доход по сомнительным обязательствам

 

 

Доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

 

 

Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

 

 

Доходы от уступки права требования

 

 

Доход от выбытия фиксированных активов

 

 

Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

 

 

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

 

 

Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

 

 

Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

 

 

Доход некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса

 

 

Прочие доходы

 

 

СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД

 

 

Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, в том числе

 

 

Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса

 

 

СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД С УЧЕТОМ КОРРЕКТИРОВОК

 

 

Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)

 

 

ТМЗ на начало налогового периода всего, в том числе

 

 

ТМЗ на конец налогового периода всего, в том числе

 

 

Приобретено ТМЗ, работ и услуг всего, в том числе:

 

 

запасы

 

 

финансовые услуги

 

 

рекламные услуги

 

 

консультационные услуги

 

 

маркетинговые услуги

 

 

дизайнерские услуги

 

 

инжиринговые услуги

 

 

прочие услуги работы

 

 

Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

 

 

Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде

 

 

Стоимость работ услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами

 

 

Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации

 

 

Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса

 

 

Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды

 

 

Штрафы, пени, неустойки

 

 

Сумма налога на добавленную стоимость, относимого на вычеты по основаниям, установленным пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса

 

 

Отчисления в Государственный фонд социального страхования, Фонд социального медицинского страхования

 

 

Вычеты по вознаграждению

 

 

Суммы представительских расходов

 

 

Сомнительные требования

 

 

Вычеты по фиксированным активам

 

 

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям

 

 

Вычеты по отчислениям в резервные фонды в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса

 

 

Вычеты страховой, перестраховочной организации

 

 

Вычет по уменьшению активов перестрахования

 

 

Вычеты по расходам на ликвидацию полигонов размещения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов

 

 

Вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические работы и приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности

 

 

Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

 

 

Вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с пунктом 10 статьи 243 Налогового кодекса

 

 

Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

 

 

Вычет налогов и платежей в бюджет

 

 

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика

 

 

Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

 

 

Другие вычеты

 

 

ВСЕГО ВЫЧЕТОВ

 

 

Вычеты

 

 

Всего расходов, подлежащих отнесению на вычеты некоммерческих организаций

 

 

Всего расходов, подлежащих отнесению на вычеты резидентом, имеющим постоянные учреждения за пределами РК

 

 

Всего расходов, подлежащих отнесению на вычеты участниками Международного финансового центра «Астана»

 

 

Корректировка доходов и вычетов

 

 

Корректировка доходов

 

 

Корректировка вычетов

 

 

Корректировка доходов (трансфертное ценообразование)

 

 

Корректировка вычетов (трансфертное ценообразование)

 

 

НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД УБЫТОК (убыток)

 

 

Доходы из иностранных источников

 

 

Доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами

 

 

ВСЕГО НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (УБЫТКА)

 

 

Суммарная прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) и постоянного учреждения КИК

 

 

ИТОГО НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (УБЫТКА)

 

 

Убыток от реализации объектов НЗС, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК 

 

 

Убыток подлежащий переносу

 

 

Уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса, в том числе:

 

 

Уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса, в том числе:

 

 

уменьшение в соответствии с пунктом  пп. 1), 2) пункта 1  статьи 288 Налогового кодекса

 

 

уменьшение в соответствии с пунктом  пп. 4) пункта 1  статьи 288 Налогового кодекса

 

 

Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения

 

 

Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов

 

 

НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД С УЧЕТОМ ПЕРЕНЕСЕННЫХ УБЫТКОВ

 

 

Ставка КПН (%)

 

 

КПН с налогооблагаемого дохода

 

 

Исчисленная сумма КПН с учетом уменьшения

 

 

Уменьшение КПН в соответствии с налоговым законодательством

 

 

Чистый доход

 

 

КПН на чистый доход, исчисленный

 

 

КПН на чистый доход по ставке 15%

 

 

по ставке _______%, предусмотренной международным договором

 

 

код страны, с которой заключен международный договор

 

 

наименование международного договора

 

 

ВСЕГО КПН

 

 

 

Таблица 2. Прочие доходы (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

Вид дохода

сумма

 

 

 

Таблица 3. Приобретено запасов, работ, услуг (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

ИИН/БИН

Наименование поставщика

номер документа

дата документа

сумма

запасы

 

 

 

 

 

финансовые услуги

 

 

 

 

 

рекламные услуги

 

 

 

 

 

консультационные услуги

 

 

 

 

 

маркетинговые услуги

 

 

 

 

 

дизайнерские услуги

 

 

 

 

 

инжиринговые услуги

 

 

 

 

 

прочие услуги работы

         

 

Таблица 4. Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).*

ИИН/БИН

Наименование поставщика

номер документа

дата документа

сумма

 

 

 

 

 

* по запасам в случае невозможности идентификации отдельных документов и поставщиков, таблица заполняется одной строкой с указанием в графе наименование поставщика «запасы» и заполнением графы «сумма»

 

Таблица 5. Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации и стоимость работ услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемых последующими расходами (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).*

ИИН/БИН

Наименование поставщика

номер документа

дата документа

сумма

 

 

 

 

 

* по запасам в случае невозможности идентификации отдельных документов и поставщиков, таблица заполняется одной строкой с указанием в графе наименование поставщика «запасы» и заполнением графы «сумма»

 

Таблица 6. Вычет налогов и платежей в бюджет (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

КБК

Сальдо на начало года

Начисленные  налоги в течение налогового периода

Уплаченные налоги в течение налогового периода

Сальдо на конец года

Налоги и платежи подлежащие вычету

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. Вычет по сомнительным требованиям (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

ИИН/ БИН дебитора

Наименование дебитора

№ и дата счета-фактуры на реализацию

Дата возникновения требования

Сумма ранее признанного дохода от реализации

Налоговый период, в котором ранее был признан доход от реализации

Сумма требования, признанного сомнительным, отнесенная на вычеты

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8. Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

Виды выплат физическим лицам

Сумма, отнесенная на вычет

Сумма, отраженная в форме 200.00

1. Расходы по начисленным доходам работника и иным выплатам физическим лицам, в том числе:

 

 

1.1. Зарплата

 

 

1.2. Премиальные выплаты

 

 

1.3. Отпускные выплаты

 

 

1.4. Другие выплаты

 

 

2. Доходы работников в виде материальной выгоды

 

 

 

Таблица 9. Расшифровка доходов работников в виде материальной выгоды (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

ИИН/БИН

Наименование поставщика

номер документа

дата документа

сумма

 

 

 

 

 

 

Таблица 10. Расходы по вознаграждениям (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

Наименование кредитора

БИН/ИИН, номер налоговой регистрации в стране резидентства

код страны резидентства

показатель вида  вознаграждения

начисленная сумма вознаграждений

уплаченная сумма вознаграждений

сумма вознаграждений, отнесенная на вычет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11. Расчет среднегодовой суммы собственного капитала, исчисленной в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса (заполняется при наличии вознаграждений, включаемых в показатель Б, В, Г согласно п.4 статьи 246 Налогового кодекса).

месяц

Уставный капитал

Резервный капитал

Нераспределенный доход

Собственный капитал

январь

 

 

 

 

февраль

 

 

 

 

март

 

 

 

 

апрель

 

 

 

 

май

 

 

 

 

июнь

 

 

 

 

июль

 

 

 

 

август

 

 

 

 

сентябрь

 

 

 

 

октябрь

 

 

 

 

ноябрь

 

 

 

 

декабрь

 

 

 

 

на конец года

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

Среднее

 

 

 

 

 

Таблица 12. Расчет среднегодовой суммы обязательств, исчисленной в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса (заполняется при наличии вознаграждений, включаемых в показатель Б, В, Г согласно п.4 статьи 246 Налогового кодекса).

месяц

максимальная сумма обязательств

январь

 

февраль

 

март

 

апрель

 

май

 

июнь

 

июль

 

август

 

сентябрь

 

октябрь

 

ноябрь

 

декабрь

 

Итого

 

Среднее

 

 

Таблица 13. Вычеты по фиксированным активам (заполняется отдельно за каждый проверяемый период при наличии показателей).

Код фиксированных активов в соответствии с Классификатором основных фондов Республики Казахстан

Инвентарный номер

Наименование фиксированного актива

№ группы

Предельная норма амортизационных отчислении (%)

Применяемая норма амортизационных отчислении (%)

Стоимостные балансы подгрупп (групп) на начало Налогового периода

Стоимость поступивших фиксированных активов подгруппы  (группы)

 
 

1

2

3

4

5

6

7

8

 

 

Стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (группы)

Последующие расходы, относимые на вычеты

Последующие расходы, относимые на увеличение стоимостного баланса подгруппы (группы)

Стоимостные балансы подгрупп (групп) на конец Налогового периода (гр. 7 + гр. 8 - гр. 9 + гр. 11)

Амортизационные отчисления (гр. 12 * гр. 6 /100)

Величина стоимостного баланса группы при выбытии всех фиксированных активов

Величина стоимостного баланса подгрупп (групп) менее 300 месячных расчетных показателей

Стоимостные балансы подгрупп (групп) на конец налогового периода с учетом корректировок

 
 

9

10

11

12

13

14

15

16

 

 

Таблица 14. НДС, принятый в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным в  РК (заполняется отдельно за каждый проверяемый период (квартал) при наличии показателей).

ИИН/БИН поставщика

Наименование поставщика

Наименование товара, работы, услуги

№ счета-фактуры

Дата счета-фактуры

Стоимость без НДС

Сумма НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15. Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС (заполняется отдельно за каждый проверяемый период (квартал) при наличии показателей).

ИИН/БИН поставщика

Наименование поставщика

Наименование товара, работы, услуги

№ документа

Дата документа

Стоимость без НДС

 

 

 

 

 

 

               

 

Расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

КПН – корпоративный подоходный налог;

КБК – код бюджетной классификации;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ТМЗ – товарно-материальные запасы;

Налоговый кодекс – Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

 

 

 

Комментарий

КАРИН САКЕН

Об утверждении Правил реализации пилотного проекта... посмотреть текст 28/07 - 23:56

Анализ Правил по реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам, проведенный ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов». № Нормы Правил Нормы действующего правового акта Обоснования, указывающие на нарушение норм действующего законодательства 1. Пункт 1. Настоящие Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) и определяют порядок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Пилотный проект). Налоговый Кодекс РК. Статья 68 «Налоговое администрирование» 1. Налоговое администрирование является системой (совокупностью) мер и способов, осуществляемых налоговыми органами и другими уполномоченными государственными органами по сбору налогов и платежей в бюджет, заключающихся в том числе в осуществлении налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг и иных форм налогового администрирования, установленных настоящим Кодексом. 1-1. В целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. При этом категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых и иных уполномоченных государственных органов, а также организации, территория (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотных проектов, правила и сроки реализации (внедрения) пилотных проектов определяются уполномоченным органом. Указано, что Правила разработаны в соответствии с пп.1-1 статьи 68 Налогового Кодекса. Однако, понятие «налоговое администрование» охватывает лишь непосредственно властные отношения между налогоплательщиком и государством, как это указано п.1 статьи 68 Налогового Кодекса РК. В этой связи «админстрирование налогоплательщиков» при участии субъектов (налоговых аудиторов), не являющихся налоговыми органами, уполномоченными органами по сбору налогов и платежей в бюджет, не может устанавливаться и осуществляться посредством пилотных проектов. Такой порядок противоречит принципу законности, установленному пп.1 п.2 статьи 68 Налогвого Кодекса РК. 2 Пункт 4 12) профессиональная организация налоговых консультантов – саморегулируемая организация в сфере профессиональной деятельности, созданная в целях обеспечения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию, соответствующая требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «О саморегулировании» и включенная в реестр саморегулируемых организаций, объединяющая на основе членства в саморегулируемой организации триста и более налоговых консультантов; 10) налоговый консультант – физическое лицо, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «налоговый консультант», являющееся членом профессиональной организации налоговых консультантов и внесенное в единый реестр налоговых консультантов; 8) свидетельство организации налоговых консультантов – документ, подтверждающий статус юридического лица в качестве организации налоговых консультантов, выданный юридическому лицу профессиональной организацией налоговых консультантов; Глава 12. Ответственность организации налоговых консультантов, налогового аудитора Пункт 73. Решение об отмене права организации налоговых консультантов на проведение аудита по налогам принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД. Пункт 21. Организацией налоговых консультантов является юридическое лицо – резидент, созданное на территории Республики Казахстан, получившее свидетельство «организация налоговых консультантов» в порядке, установленном профессиональной организацией налоговых консультантов, и внесенное профессиональной организацией налоговых консультантов в единый реестр организаций налоговых консультантов. Положение настоящего пункта распространяется в отношении юридических лиц – резидентов, осуществляющих деятельность, относящуюся к классу 69.20 «Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита; консультации по налогообложению» в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД). Пункт 23. Организация налоговых консультантов является ассоциированным членом профессиональной организации налоговых консультантов до момента начала осуществления деятельности по аудиту по налогам. Порядок членства организации налоговых консультантов в профессиональной организации налоговых консультантов и порядок присвоения и выдачи свидетельства «организация налоговых консультантов» устанавливаются профессиональной организацией налоговых консультантов. Закон РК «О саморегулировании» Статья 3. Виды и введение саморегулирования 2. Саморегулирование, основанное на добровольном членстве (участии), действует наряду с государственным регулированием в сферах предпринимательской или профессиональной деятельности, устанавливая требования к субъектам саморегулирования и их деятельности выше требований, установленных законодательством Республики Казахстан. Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе 9) субъекты саморегулирования - саморегулируемые организации, члены (участники) саморегулируемых организаций; Предпринимательский Кодекс РК Статья 14. 1. В процессе государственного регулирования предпринимательства не должны создаваться препятствия к осуществлению законной деятельности субъектов предпринимательства со стороны государственных органов и их должностных лиц. Гражданский Кодекс РК Статья 3. 6. Установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан права граждан и юридических лиц не могут ограничиваться актами органов государственного управления и местных представительных и исполнительных органов. Такие акты являются недействительными с момента их принятия и не должны применяться. Закон РК «Об общественных объединениях» Статья 4 Не допускается незаконное вмешательство государства в дела общественных объединений и общественных объединений в дела государства, возложение на общественные объединения функций государственных органов. Закон РК «О саморегулировании» Статья 4. Основные цели и принципы саморегулирования 8) независимость - недопустимость вмешательства в деятельность саморегулируемых организаций со стороны государственных органов, иных организаций и должностных лиц, за исключением случаев, прямо предусмотренных законами Республики Казахстан. Анализируемые Правила призваны регулировать и регламентировать деятельность субъектов саморегулирования, основанных на добровольном членстве. Однако, как следует из указанных положений Правил, саморегулируемая организация (профессиональная организация налоговых консультантов), объединяющая на основе членства физических лиц (общественное объединение) намерена регулировать деятельность юридических лиц (организаций налоговых консультантов), не являющихся членами (участниками) саморегулируемой организации. Такой порядок противоречит сущности саморегулирования, прямо противоречит положениям Закона РК «О саморегулировании», а также являются условиями, создающими препятствия к осуществлению законной предпринимательской деятельности. Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрено понятие «ассоциированный член», а также не допускается членство юридических лиц в общественных объединениях, как это предусматривается в п.23 Правил. 3 Пункт 4 12) профессиональная организация налоговых консультантов – саморегулируемая организация в сфере профессиональной деятельности, созданная в целях обеспечения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию, соответствующая требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «О саморегулировании» и включенная в реестр саморегулируемых организаций, объединяющая на основе членства в саморегулируемой организации триста и более налоговых консультантов; Закон РК «О саморегулировании» Статья 4. Основные цели и принципы саморегулирования 2. Общими принципами саморегулирования являются: 1) законность - введение и осуществление саморегулирования в соответствии с настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан при условии соблюдения прав всех заинтересованных лиц; Статья 9. Создание и прекращение деятельности саморегулируемой организации 2. При саморегулировании, основанном на обязательном членстве (участии), требования к количеству их членов (участников) устанавливаются законами Республики Казахстан. Ограничение Правилами числа членов саморегулируемой организации, основанных на добровольном членстве противоречит требованиям Закона РК «О саморегулировании». Кроме того, в такой норме усматривается незаконное предпочтение в пользу организаций, отвечающих указанным критериям (300 членов), а также усматривается ущемление интересов иных саморегулируемых организаций и создание искусственных ограничений для участия в анализируемом пилотном проекте. 4. Пункт 10. В период реализации Пилотного проекта применяются следующие виды аудита по налогам: 1) аудит по налогам ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей в целях применения статьи 60 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам ликвидируемого лица); 2) аудит по налогам по вопросу правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в целях применения пункта 6 статьи 140 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей). Пункт 11. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом. Пункт 12. Аудит по налогам проводится в порядке, установленном настоящими Правилами, с целью предоставления аудируемому субъекту информации о наличии нарушений законодательства Республики Казахстан по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам для самостоятельного исправления данных нарушений аудируемым субъектом. Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" (далее – Закон) в целях применения статей 60 и пункта 6 статьи 140 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс). 3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между аудиторской организацией и аудируемым субъектом, который соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. Анализ действующего законодательства показывает, что Правила и его положения идут вразрез и прямо противоречат ранее принятым вышестоящим нормативным паровым актам, регулирующим проведение аудита по налогам. Анализируемыми Правилами предлагается установить абсолютно иной порядок проведения аудита по налогам, что требует пересмотра упомянутых и иных нормативных актов, а также согласования таких изменений со всеми заинтересованными лицами в установленном Законом порядке. 5. Пункт 75. «Решение об аннулировании квалификационных свидетельств «налоговый аудитор» и «налоговый консультант», исключении из единого реестра налоговых аудиторов принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД, и может быть обжаловано физическим лицом в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.». п. 1 ст. 3 Кодекса РК «Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан» (далее – АППК) «Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с осуществлением внутренних административных процедур государственных органов, административных процедур, а также порядок административного судопроизводства. п. 2 ст. 3 АППК «Участниками регулируемых настоящим Кодексом отношений являются государственные органы, административные органы, должностные лица, а также физические и юридические лица.». Поскольку правилами предполагается, что решение об аннулировании квалификационных свидетельств и исключении из единого реестра принимается профессиональной организацией налоговых консультантов (не являющейся государственным органом), упоминание о возможности его обжалования в порядке, установленном АППК нарушает сам АППК (пункты 1 и 2 ст. 3 АППК). Резюме: следует указать, что в Правилах допущены существенные юридические ошибки и имеются серьезные правовые коллизии, которые в значительной мере нарушают права и законные интересы субъектов предпринимательства и их объединений,. Что в свою очередь не позволят осуществлять саморегулирование в соответствии с положениями законодательства, а также достичь целей принятия нормативного правового акта. В этой связи, считаем, что проект Правил должен быть снят с обсуждения и отправлен на доработку в орган, инициировавший его обсуждение для устранения выявленных нарушений. Председатель Правления ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов» Карин С.А.


Прикреплённые файлы:     Анализ правил по пилотному проекту.docx

17/08 - 09:53

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

КАРИН САКЕН

реализации пилотного проекта по администрированию ... посмотреть текст 28/07 - 23:55

Анализ Правил по реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам, проведенный ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов». № Нормы Правил Нормы действующего правового акта Обоснования, указывающие на нарушение норм действующего законодательства 1. Пункт 1. Настоящие Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) и определяют порядок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам (далее – Пилотный проект). Налоговый Кодекс РК. Статья 68 «Налоговое администрирование» 1. Налоговое администрирование является системой (совокупностью) мер и способов, осуществляемых налоговыми органами и другими уполномоченными государственными органами по сбору налогов и платежей в бюджет, заключающихся в том числе в осуществлении налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг и иных форм налогового администрирования, установленных настоящим Кодексом. 1-1. В целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. При этом категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых и иных уполномоченных государственных органов, а также организации, территория (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотных проектов, правила и сроки реализации (внедрения) пилотных проектов определяются уполномоченным органом. Указано, что Правила разработаны в соответствии с пп.1-1 статьи 68 Налогового Кодекса. Однако, понятие «налоговое администрование» охватывает лишь непосредственно властные отношения между налогоплательщиком и государством, как это указано п.1 статьи 68 Налогового Кодекса РК. В этой связи «админстрирование налогоплательщиков» при участии субъектов (налоговых аудиторов), не являющихся налоговыми органами, уполномоченными органами по сбору налогов и платежей в бюджет, не может устанавливаться и осуществляться посредством пилотных проектов. Такой порядок противоречит принципу законности, установленному пп.1 п.2 статьи 68 Налогвого Кодекса РК. 2 Пункт 4 12) профессиональная организация налоговых консультантов – саморегулируемая организация в сфере профессиональной деятельности, созданная в целях обеспечения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию, соответствующая требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «О саморегулировании» и включенная в реестр саморегулируемых организаций, объединяющая на основе членства в саморегулируемой организации триста и более налоговых консультантов; 10) налоговый консультант – физическое лицо, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «налоговый консультант», являющееся членом профессиональной организации налоговых консультантов и внесенное в единый реестр налоговых консультантов; 8) свидетельство организации налоговых консультантов – документ, подтверждающий статус юридического лица в качестве организации налоговых консультантов, выданный юридическому лицу профессиональной организацией налоговых консультантов; Глава 12. Ответственность организации налоговых консультантов, налогового аудитора Пункт 73. Решение об отмене права организации налоговых консультантов на проведение аудита по налогам принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД. Пункт 21. Организацией налоговых консультантов является юридическое лицо – резидент, созданное на территории Республики Казахстан, получившее свидетельство «организация налоговых консультантов» в порядке, установленном профессиональной организацией налоговых консультантов, и внесенное профессиональной организацией налоговых консультантов в единый реестр организаций налоговых консультантов. Положение настоящего пункта распространяется в отношении юридических лиц – резидентов, осуществляющих деятельность, относящуюся к классу 69.20 «Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита; консультации по налогообложению» в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД). Пункт 23. Организация налоговых консультантов является ассоциированным членом профессиональной организации налоговых консультантов до момента начала осуществления деятельности по аудиту по налогам. Порядок членства организации налоговых консультантов в профессиональной организации налоговых консультантов и порядок присвоения и выдачи свидетельства «организация налоговых консультантов» устанавливаются профессиональной организацией налоговых консультантов. Закон РК «О саморегулировании» Статья 3. Виды и введение саморегулирования 2. Саморегулирование, основанное на добровольном членстве (участии), действует наряду с государственным регулированием в сферах предпринимательской или профессиональной деятельности, устанавливая требования к субъектам саморегулирования и их деятельности выше требований, установленных законодательством Республики Казахстан. Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе 9) субъекты саморегулирования - саморегулируемые организации, члены (участники) саморегулируемых организаций; Предпринимательский Кодекс РК Статья 14. 1. В процессе государственного регулирования предпринимательства не должны создаваться препятствия к осуществлению законной деятельности субъектов предпринимательства со стороны государственных органов и их должностных лиц. Гражданский Кодекс РК Статья 3. 6. Установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан права граждан и юридических лиц не могут ограничиваться актами органов государственного управления и местных представительных и исполнительных органов. Такие акты являются недействительными с момента их принятия и не должны применяться. Закон РК «Об общественных объединениях» Статья 4 Не допускается незаконное вмешательство государства в дела общественных объединений и общественных объединений в дела государства, возложение на общественные объединения функций государственных органов. Закон РК «О саморегулировании» Статья 4. Основные цели и принципы саморегулирования 8) независимость - недопустимость вмешательства в деятельность саморегулируемых организаций со стороны государственных органов, иных организаций и должностных лиц, за исключением случаев, прямо предусмотренных законами Республики Казахстан. Анализируемые Правила призваны регулировать и регламентировать деятельность субъектов саморегулирования, основанных на добровольном членстве. Однако, как следует из указанных положений Правил, саморегулируемая организация (профессиональная организация налоговых консультантов), объединяющая на основе членства физических лиц (общественное объединение) намерена регулировать деятельность юридических лиц (организаций налоговых консультантов), не являющихся членами (участниками) саморегулируемой организации. Такой порядок противоречит сущности саморегулирования, прямо противоречит положениям Закона РК «О саморегулировании», а также являются условиями, создающими препятствия к осуществлению законной предпринимательской деятельности. Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрено понятие «ассоциированный член», а также не допускается членство юридических лиц в общественных объединениях, как это предусматривается в п.23 Правил. 3 Пункт 4 12) профессиональная организация налоговых консультантов – саморегулируемая организация в сфере профессиональной деятельности, созданная в целях обеспечения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию, соответствующая требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «О саморегулировании» и включенная в реестр саморегулируемых организаций, объединяющая на основе членства в саморегулируемой организации триста и более налоговых консультантов; Закон РК «О саморегулировании» Статья 4. Основные цели и принципы саморегулирования 2. Общими принципами саморегулирования являются: 1) законность - введение и осуществление саморегулирования в соответствии с настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан при условии соблюдения прав всех заинтересованных лиц; Статья 9. Создание и прекращение деятельности саморегулируемой организации 2. При саморегулировании, основанном на обязательном членстве (участии), требования к количеству их членов (участников) устанавливаются законами Республики Казахстан. Ограничение Правилами числа членов саморегулируемой организации, основанных на добровольном членстве противоречит требованиям Закона РК «О саморегулировании». Кроме того, в такой норме усматривается незаконное предпочтение в пользу организаций, отвечающих указанным критериям (300 членов), а также усматривается ущемление интересов иных саморегулируемых организаций и создание искусственных ограничений для участия в анализируемом пилотном проекте. 4. Пункт 10. В период реализации Пилотного проекта применяются следующие виды аудита по налогам: 1) аудит по налогам ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей в целях применения статьи 60 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам ликвидируемого лица); 2) аудит по налогам по вопросу правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в целях применения пункта 6 статьи 140 Налогового кодекса (далее – аудит по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей). Пункт 11. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между организацией налоговых консультантов и аудируемым субъектом. Пункт 12. Аудит по налогам проводится в порядке, установленном настоящими Правилами, с целью предоставления аудируемому субъекту информации о наличии нарушений законодательства Республики Казахстан по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам для самостоятельного исправления данных нарушений аудируемым субъектом. Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" (далее – Закон) в целях применения статей 60 и пункта 6 статьи 140 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс). 3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между аудиторской организацией и аудируемым субъектом, который соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. Анализ действующего законодательства показывает, что Правила и его положения идут вразрез и прямо противоречат ранее принятым вышестоящим нормативным паровым актам, регулирующим проведение аудита по налогам. Анализируемыми Правилами предлагается установить абсолютно иной порядок проведения аудита по налогам, что требует пересмотра упомянутых и иных нормативных актов, а также согласования таких изменений со всеми заинтересованными лицами в установленном Законом порядке. 5. Пункт 75. «Решение об аннулировании квалификационных свидетельств «налоговый аудитор» и «налоговый консультант», исключении из единого реестра налоговых аудиторов принимается профессиональной организацией налоговых консультантов на основании ее стандарта и информации, полученной от КГД, и может быть обжаловано физическим лицом в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.». п. 1 ст. 3 Кодекса РК «Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан» (далее – АППК) «Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с осуществлением внутренних административных процедур государственных органов, административных процедур, а также порядок административного судопроизводства. п. 2 ст. 3 АППК «Участниками регулируемых настоящим Кодексом отношений являются государственные органы, административные органы, должностные лица, а также физические и юридические лица.». Поскольку правилами предполагается, что решение об аннулировании квалификационных свидетельств и исключении из единого реестра принимается профессиональной организацией налоговых консультантов (не являющейся государственным органом), упоминание о возможности его обжалования в порядке, установленном АППК нарушает сам АППК (пункты 1 и 2 ст. 3 АППК). Резюме: следует указать, что в Правилах допущены существенные юридические ошибки и имеются серьезные правовые коллизии, которые в значительной мере нарушают права и законные интересы субъектов предпринимательства и их объединений,. Что в свою очередь не позволят осуществлять саморегулирование в соответствии с положениями законодательства, а также достичь целей принятия нормативного правового акта. В этой связи, считаем, что проект Правил должен быть снят с обсуждения и отправлен на доработку в орган, инициировавший его обсуждение для устранения выявленных нарушений. Председатель Правления ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов» Карин С.А.

17/08 - 09:53

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

КАРИН САКЕН

Об утверждении Правил реализации пилотного проекта... посмотреть текст 28/07 - 23:53

Направляем в прилагаемом файле замечания ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов» к проекту Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам в виде сравнительной таблицы. Резюме: следует указать, что в Правилах допущены существенные юридические ошибки и имеются серьезные правовые коллизии, которые в значительной мере нарушают права и законные интересы субъектов предпринимательства и их объединений,. Что в свою очередь не позволят осуществлять саморегулирование в соответствии с положениями законодательства, а также достичь целей принятия нормативного правового акта. В этой связи, считаем, что проект Правил должен быть снят с обсуждения и отправлен на доработку в орган, инициировавший его обсуждение для устранения выявленных нарушений.

17/08 - 09:51

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

КАРИН САКЕН

Об утверждении Правил реализации пилотного проекта... посмотреть текст 28/07 - 23:49

ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов» направляет в прилагаемом документе свои замечания к проекту правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам в виде сравнительной таблицы. Резюме: следует указать, что в Правилах допущены существенные юридические ошибки и имеются серьезные правовые коллизии, которые в значительной мере нарушают права и законные интересы субъектов предпринимательства и их объединений,. Что в свою очередь не позволят осуществлять саморегулирование в соответствии с положениями законодательства, а также достичь целей принятия нормативного правового акта. В этой связи, считаем, что проект Правил должен быть снят с обсуждения и отправлен на доработку в орган, инициировавший его обсуждение для устранения выявленных нарушений.


Прикреплённые файлы:     Анализ правил по пилотному проекту.docx

17/08 - 09:53

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

КАРИН САКЕН

Об утверждении Правил реализации пилотного проекта... посмотреть текст 28/07 - 23:43

ОИПиЮЛ «Казахстанская ассоциация налоговых консультантов» направляет в приложенном документе свои замечания к проекту Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам в виде сравнительной таблицы. Резюме: следует указать, что в Правилах допущены существенные юридические ошибки и имеются серьезные правовые коллизии, которые в значительной мере нарушают права и законные интересы субъектов предпринимательства и их объединений,. Что в свою очередь не позволят осуществлять саморегулирование в соответствии с положениями законодательства, а также достичь целей принятия нормативного правового акта. В этой связи, считаем, что проект Правил должен быть снят с обсуждения и отправлен на доработку в орган, инициировавший его обсуждение для устранения выявленных нарушений.


Прикреплённые файлы:     Анализ правил по пилотному проекту.docx

17/08 - 09:52

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

ШАЯХМЕТОВА КЕНЖЕ

Обязательные условия договора о проведении аудита ... посмотреть текст 28/07 - 22:51

Обязательные условия договора о проведении аудита по налогам и форма типового договора о проведении аудита по налогам утверждаются стандартом профессиональной организации налоговых консультантов и профессиональной аудиторской организации в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан и настоящими Правилами

17/08 - 09:52

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

ШАЯХМЕТОВА КЕНЖЕ

Организация налоговых консультантов и налоговый ау... посмотреть текст 28/07 - 22:49

Организация налоговых консультантов и налоговый аудитор или аудиторские организации:

17/08 - 09:55

не понятна суть предложения

ШАЯХМЕТОВА КЕНЖЕ

Квалификационные требования для налоговых         ... посмотреть текст 28/07 - 22:47

Квалификационные требования для налоговых консультантов – кандидатов на получение квалификационного свидетельства «налоговый аудитор» утверждаются профессиональной организацией налоговых консультантов или профессиональной аудиторской организации

17/08 - 09:52

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

ШАЯХМЕТОВА КЕНЖЕ

Налоговым аудитором признается налоговый консульта... посмотреть текст 28/07 - 22:47

Налоговым аудитором признается налоговый консультант, получивший квалификационное свидетельство «налоговый аудитор» или «аудитора», и выдаваемое профессиональной организацией налоговых консультантов физическому лицу, члену профессиональной организации налоговых консультантов, имеющему квалификационное свидетельство «налоговый консультант» и являющемуся участником или работником организации налоговых консультантов.

17/08 - 09:52

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности

ШАЯХМЕТОВА КЕНЖЕ

Организация налоговых консультантов является ассоц... посмотреть текст 28/07 - 22:44

Организация налоговых консультантов является ассоциированным членом профессиональной организации налоговых консультантов или профессиональной аудиторской организации до момента начала осуществления деятельности по аудиту по налогам. Порядок членства организации налоговых консультантов в профессиональной организации налоговых консультантов и порядок присвоения и выдачи свидетельства «организация налоговых консультантов» устанавливаются профессиональной организацией налоговых консультантов или профессиональной аудиторской организации

17/08 - 09:52

Министерством финансов РК запланировано проведение совместного совещания с заинтересованными государственными органами и бизнес-сообществом по обсуждению поступивших замечаний и предложений к проекту Правил, на котором будут рассмотрены все поступившие предложения на предмет их целесообразности