Приложение к приказу

Правила и сроки реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности                          

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), для содействия налогоплательщикам при реализации права, установленного подпунктом 8) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса в получении информации о благонадежности и добросовестности контрагента из информационной системы в рамках взаимодействия согласно пункту 15 статьи 22 Налогового кодекса, а также в соответствии со статьей 25-1 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.
2. Целью пилотного проекта является апробирование в налоговом администрировании применения данных информационной системы Реестр бизнес-партнеров (далее – ИС РБП), размещенный на интернет - ресурсе https://kyc.kz/, проявления налогоплательщиками – покупателями должной налоговой осмотрительности по проверке благонадежности и добросовестности                              налогоплательщика – поставщика.
3. Участие налогоплательщика – покупателя в пилотном проекте осуществляется исключительно на добровольной основе.
4. Реализация права налогоплательщика – покупателя осуществляется при выборе налогоплательщика – поставщика до заключения сделки для приобретения товаров, работ и услуг (договора или получение электронных счетов-фактур на оплату). При этом по долгосрочным  сделкам, такое право реализовывается на систематической основе до их завершения. 
5. Деление налогоплательщиков – поставщиков на «зеленую» и «красную» зоны осуществляется на основе ИС РБП.

Должная налоговая осмотрительность считается проявленной, если налогоплательщиком – покупателем получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности по всем налогоплательщикам–поставщикам.

Заключение налогоплательщиком – покупателем сделки с налогоплательщиком-поставщиком, по которому получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и находящимся в «зеленой» зоне считается совершенной с проявлением должной налоговой осмотрительности.

Заключение налогоплательщиком – покупателем сделки с налогоплательщиком – поставщиком, по которому получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и находящимся в «красной» зоне, свидетельствует о повышенных налоговых рисках.

1. Пилотный проект действует с 1 января 2024 года до 1 января                  2025 года.
2. В настоящих Правилах используются следующие основные термины и сокращения:

1) должная налоговая осмотрительность – выполнение налогоплательщиком – покупателем действий при заключении сделок по сбору и проверке информации о налогоплательщике – поставщике по данным
ИС РБП;

2) налогоплательщик–поставщик – юридическое лицо или  индивидуальный предприниматель, являющийся поставщиком товаров, работ, услуг;

3) налогоплательщик–покупатель – юридическое лицо или  индивидуальный предприниматель, являющийся получателем товаров, работ, услуг;

4) орган государственных доходов – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрирован по месту нахождения налогоплательщик–покупатель, являющийся участником пилотного проекта;

5) ИС РБП – информационная система, интегрированная с информационными системами уполномоченных государственных органов и организаций, содержащая сведения о субъектах предпринимательства, и предназначенная для самостоятельной проверки налогоплательщиком–покупателем на предмет благонадежности и добросовестности контрагентов;

6) отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности – документ, полученный налогоплательщиком–покупателем посредством запроса (подписанного электронной цифровой подписью) в ИС РБП и содержащий информацию о нахождении налогоплательщика – поставщика в «зеленой» или «красной» зонах;

7) индекс добросовестности налогоплательщика (далее - ИДН) – это показатель в ИС РБП, способствующий налогоплательщику-покупателю оценить вероятность рисков партнерства с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;

8) «зеленая» зона – ИДН, свидетельствующий о благонадежности и добросовестности налогоплательщика – поставщика;

9) «красная» зона – ИДН, свидетельствующий о повышенных налоговых рисках в деятельности налогоплательщика – поставщика.

Глава 2. Участники пилотного проекта

1. Участниками пилотного проекта являются:

1) налогоплательщик–покупатель;

2) орган государственных доходов;

3) Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» (далее – НПП).

Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта

1. Налогоплательщик–покупатель вправе:

1) проявлять должную налоговую осмотрительность посредством запроса в ИС РБП в соответствии с правом, предусмотренным подпунктом 8) статьи 13 Налогового кодекса по получению информации о благонадежности и добросовестности контрагента;

2) предоставлять отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности;

3) получать  разъяснения по вопросам настоящих Правил;

4) предоставлять сведения о наличии либо отсутствии фактов привлечения налогоплательщиком–поставщиком третьих лиц для поставки (производства) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

1. Органы государственных доходов вправе получать у налогоплательщика–покупателя сведения о проявлении им должной налоговой осмотрительности.
2. Орган государственных доходов обязан:

1) учитывать факт проявления должной налоговой осмотрительности при камеральном контроле и при осуществлении налоговых проверок;

2) присваивать не менее четырех положительных баллов в системе управления рисками при проявлении должной налоговой осмотрительности;

3) получать в ходе проведения налоговых проверок информацию о проявлении должной налоговой осмотрительности;

4) представлять налогоплательщикам пояснения по вопросам применения Правил;

5) принимать во внимание дополнительную информацию или документацию, предоставленную налогоплательщиком-покупателем, для подтверждения факта поставки товаров, осуществления работ и оказания услуг.

11. НПП обеспечивает:

1) функционирование сервиса ИС РБП с актуальной информацией для регистрации налогоплательщиков–покупателей;

2) еженедельное размещение и хранение информации о запросах и ответах на сервере ИС РБП.

Глава 4. Порядок реализации пилотного проекта 

12. Действия, осуществляемые налогоплательщиком-покупателем:

1) регистрация в сервисе ИС РБП для проверки благонадежности и добросовестности налогоплательщика–поставщика;

1. получение отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности посредством запроса в ИС РБП не ранее, чем за десять рабочих дней до даты заключения сделки, при этом по долгосрочным сделкам раз в квартал до подписания акта выполненных работ (в том числе промежуточный).

В случае, если заключению договора предшествует проведение тендерных (конкурсных) процедур, проявление должной налоговой осмотрительности осуществляется не ранее, чем за десять рабочих дней до момента подведения итогов тендера (конкурса).

1. обеспечение хранения отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности в течение срока исковой давности, предусмотренных Налоговым кодексом.

13. Действия, осуществляемые органами государственных доходов при получении от налогоплательщика–получателя отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности:

1) присвоение не менее четырех положительных баллов в системе управления рисками;

2)  отражение факта проявления должной налоговой осмотрительности в акте налоговой проверки;   

3) учитывать как одно из обстоятельств несогласия лица, предоставившего пояснение к уведомлению камерального контроля;

4) ненаправление в судебные органы исковых заявлений о признании сделок недействительными в отношении поставщиков из «зеленой» зоны.

________________________