Единый контакт-центр

1414

+7-7172-906-984

Категория

Условие поиска

Государственный орган *

Публичное обсуждение до

С По

Тип

Статус

Дата создания

С По

 


НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Краткое содержание:
Статус: На рассмотрении
Версия проекта:   Версия 1   
Тип НПА: Проект Закона
Дата создания: 21/06/2024 23:03:32
Публичное обсуждение до: 15/07/2024
Дата запуска онлайн-обсуждения:
Дата окончания онлайн-обсуждения:
Приложенные документы:

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

 

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 1. Сфера, регулируемая настоящим Кодексом

 

1. Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между налогоплательщиком и государством, связанные с исполнением налогового обязательства.

 

Параграф 1. Основные понятия и аббревиатуры, используемые в настоящем Кодексе

 

Статья 2. Понятия и аббревиатуры, используемые для целей налогообложения

 

1. Понятия и аббревиатуры, содержащиеся в настоящем Кодексе, используются для целей налогообложения в значениях, определяемых в настоящем Кодексе.

Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

2. В целях настоящего Кодекса положения, предусмотренные для банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, распространяются на филиалы банков-нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых брокеров-нерезидентов Республики Казахстан, открытые на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность на основании лицензии уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

3. Для целей настоящего Кодекса счет, открытый в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета или в его территориальных подразделениях, приравнивается к банковскому счету, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета и его территориальные подразделения приравниваются к организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.

4. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

 

Статья 3. Отдельные понятия и аббревиатуры, используемые в настоящем Кодексе

 

1. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся налогоплательщика (налогового агента):

1) налогоплательщик – лицо, структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет;

2) налоговый агент – физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, которые в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, исполняют налоговое обязательство;

3) лицо – физическое лицо, юридическое лицо;

физическое лицо – гражданин Республики Казахстан, иностранец, кандас или лицо без гражданства;

юридическое лицо – организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства;

4) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство;

5) лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;

6) налогоплательщики, состоящие на налоговом мониторинге, – участник мониторинга крупных налогоплательщиков и (или) участник горизонтального мониторинга;

7) участник горизонтального мониторинга – налогоплательщик, заключивший с уполномоченным органом соглашение о горизонтальном мониторинге;

8) участник мониторинга крупных налогоплательщиков – налогоплательщик, включенный в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков;

9) иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, – юридическое лицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица, осуществляющее реализацию товаров и (или) оказывающее услуги посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.

2. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся налога и других обязательных платежей, взносов и отчислений:

1) налог – законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимый в определенном размере, носящий безвозвратный и безвозмездный характер;

2) другие обязательные платежи в бюджет (далее – платежи в бюджет) – обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;

3) социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

5) налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов.

В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части;

6) недоимка – не уплаченные в срок исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, а также авансовых и текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;

7) общеустановленный порядок налогообложения – базовый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, установленный Особенной частью настоящего Кодекса;

8) специальный налоговый режим – порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных настоящим Кодексом;

9) роялти – платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право на использование авторских прав, чертежей или моделей, использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных прав;

использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения;

использование «ноу-хау»;

использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

использование или право использования торгового, научно-исследовательского и (или) промышленного оборудования, в том числе морских, воздушных судов, серверного оборудования, включая предоставление места на таком оборудовании (хостинг);

Не признается роялти платеж за полную реализацию имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности;

10) предельный размер налоговой задолженности – размеры сумм налоговой задолженности, определенные уполномоченным органом, при превышении которых налоговый орган применяет способы обеспечения налогового обязательства и (или) меры принудительного взыскания налоговой задолженности;

11) пеня – денежная сумма, исчисляемая в кратном соотношении к базовой ставке Национального Банка, действовавшей на каждый день просрочки, и начисляемая:

на не уплаченную налогоплательщиком (налоговым агентом) в срок сумму налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа, начиная со дня, следующего за днем срока исполнения налогового обязательства по уплате, включая день уплаты в бюджет;

на сумму уплаченного и (или) излишне уплаченную сумму налога, платежа в бюджет и (или) сумму превышения налога на добавленную стоимость, по которой нарушен налоговым органом срок проведения зачета и (или) возврата по налоговому заявлению налогоплательщика, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета и (или) возврата, включая день возврата;

Кратность соотношения к базовой ставке Национального Банка составляет:

1,25 для всех налогоплательщиков (налоговых агентов);

0,65 для участника горизонтального мониторинга.

3. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся определения дохода:

1) выигрыш – доход, полученный налогоплательщиком в натуральном и денежном выражении:

на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам;

в виде любой выплаты в азартной игре и (или) пари;

2) работник:

физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

государственный служащий;

член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

3) доля участия – долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.

4. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся деятельности налогоплательщика (налогового агента):

1) услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации, в том числе услуги анализа и оценки, отображающие числовой или порядковый показатель важности или значимости определенного объекта или явления (рейтинговые услуги);

2) дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;

3) маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;

4) консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;

5) инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

6) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства;

7) импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС;

8) электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством интернет-площадки;

9) интернет-площадка – интернет-магазин и (или) торговая площадка, предназначенная для продажи товаров, оказания услуг, предложении об оказании услуг посредством сети телекоммуникаций и Интернета, в том числе оказания посреднических услуг по предоставлению возможности для продажи и оказания услуг, оформления заказа и оплаты иным лицам путем предоставления доступа к интернет-магазину и (или) торговой площадки;

10) услуги в электронной форме – услуги, оказываемые в том числе посредством интернет-площадки.

5. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся ценных бумаг:

1) исламские ценные бумаги – исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия;

2) дисконт по долговым ценным бумагам (далее – дисконт) – разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

3) купон по долговым ценным бумагам (далее – купон) – сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

4) премия по долговым ценным бумагам – разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона.

6. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся безвозмездной передачи:

1) благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере;

2) спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

3) социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647 (650)-кратного размера МРП, действующего на начало соответствующего финансового года, отдельной категории физических лиц, имеющих право на социальную защиту в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом;

4) гуманитарная помощь – имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций социального,природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

5) грант – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):

государствами, правительствами государств – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключениям государственных органов, – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

иностранцами и лицами без гражданства – Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан.

7. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся недр и недропользования:

1) недропользователи – физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан;

2) операции по недропользованию – работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и (или) добычей;

3) полезные ископаемые – содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления и (или) иных нужд непосредственно или после переработки;

4) минеральное сырье – извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые), без учета разубоживания;

5) добыча – весь комплекс работ (операций), непосредственно связанных с извлечением минерального сырья или твердых полезных ископаемых из недр на поверхность и (или) отделением полезных ископаемых из мест их залегания, в том числе из техногенных минеральных образований, а также связанных с забором подземных вод;

6) первичная переработка (обогащение) минерального сырья – вид горнопромышленной деятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений);

7) нефтяные операции – работы по разведке, добыче углеводородов, строительству и (или) эксплуатации необходимых технологических и производственных объектов;

8) оператор – юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии с законами Республики Казахстан, недропользователями, осуществляющими операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

9) получатель от имени государства – юридическое лицо, определенное Правительством Республики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполнения налогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством Республики Казахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 722 настоящего Кодекса;

10) контрактная деятельность – деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;

11) контракт на недропользование – договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр.

К контракту на недропользование также относятся лицензии на недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или) водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом термины «контракт на разведку», «контракт на добычу», «контракт на совмещенную разведку и добычу» и «лицензия на разведку или добычу», используемые в настоящем Кодексе, идентичны понятию «контракт на недропользование», термин «контракт на разведку и добычу» идентичен понятию «контракт на совмещенную разведку и добычу»;

12) внеконтрактная деятельность – любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование;

13) подготовка углеводородов – комплекс технологических процессов подготовки углеводородов, в том числе сбор, доставка для подготовки, поступление скважинной жидкости в замерные установки, дегазация, обезвоживание, обессоливание, стабилизация, демеркаптанизация.

8. Аббревиатуры, используемые для целей налогообложения, касающиеся расчетных показателей:

1) МРП – месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете;

2) МЗП – минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

9. Понятия и аббревиатуры, используемые для целей налогообложения, касающиеся государственных органов и иных организаций:

1) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;

2) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, пресечению и выявлению административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

3) уполномоченные государственные органы – государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, осуществляющие руководство в отдельной отрасли или сфере государственного управления, в том числе исчисление и (или) сбор с платежей в бюджет;

4) регистрирующие органы – уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию их филиалов и представительств, и (или) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:

прав на недвижимое имущество;

залога движимого имущества и ипотеки судна;

радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

космических объектов и прав на них;

транспортных средств;

лекарственных средств и медицинских изделий;

прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;

постановку на учет средств массовой информации;

5) Государственная корпорация – Государственная корпорация «Правительство для граждан»;

6) ГФСС – Государственный фонд социального страхования;

7) организация органа Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) – юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом МФЦА, 50 и более процентов доли участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу МФЦА.

Косвенное владение означает владение органом МФЦА через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу МФЦА;

8) Национальный Банк – Национальный Банк Республики Казахстан;

9) банковская организация – созданные в Республике Казахстан банк второго уровня и организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций;

10) ЕАЭС – Евразийский экономический союз;

11) ЕЭК– Евразийская экономическая комиссия;

12) организация, наделенная функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества, – юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица.

10. Понятия и аббревиатуры, используемые для целей налогообложения, касающиесяналоговой регистрации:

1) государственная база данных налогоплательщиков (далее – база налогоплательщиков) – информационная система, предназначенная для осуществления налоговой регистрации налогоплательщиков;

2) место жительства физического лица – место государственной регистрации гражданина в Республике Казахстан;

3) место жительства гражданина Республики Казахстан, проживающего за пределами Республики Казахстан, не имеющего места регистрации в Республике Казахстан, – место последней государственной регистрации гражданина в Республике Казахстан;

4) место нахождения индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, – место преимущественного осуществления их деятельности, заявленное при государственной (налоговой) регистрации в Республике Казахстан;

5) место нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента – место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в реестр номеров при государственной регистрации в Республике Казахстан;

6) место нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан;

7) место нахождения юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, – место нахождения фактического органа управления в Республике Казахстан, определенное собранием совета директоров или аналогичным органом управления, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан и указанное в соответствующем протоколе органа управления;

8) место пребывания иностранца или лица без гражданства – место временного пребывания иностранца или лица без гражданства, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан;

9) место пребывания иностранца или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом, – место жительства (нахождения) лица, выплачивающего такому иностранцу или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан;

10) национальные реестры идентификационных номеров (далее – реестры номеров) – государственные базы данных, предназначенные для осуществления регистрационного учета индивидуальных идентификационных номеров физических лиц и бизнес-идентификационных номеров юридических лиц (филиалов и представительств), индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного предпринимательства.

11. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся денежных расчетов:

1) денежные расчеты – расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;

2) рыночный курс обмена валюты – курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенном Национальным Банком совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

3) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период – курс, определенный по следующей формуле:

R = (R1 + R2 + … + Rn)/n,

где:

R – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;

R1, R2.., Rn – ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;

n – количество календарных дней в периоде;

4) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее – реестр кассовых машин) – перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;

5) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины – учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учета) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;

6) чек контрольно-кассовой машины (далее – чек) – первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный бумажным либо электронным способом;

7) терминал оплаты услуг – электронно-механическое устройство для приема наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей за оказанные услуги;

8) торговый автомат – электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей в автоматическом режиме;

9) товарный чек – первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;

10) книга товарных чеков – совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;

11) фискальный признак – отличительный символ, отражаемый на чеках контрольно-кассовой машины в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;

12) фискальные данные – информация о денежных расчетах с фискальным признаком, фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти либо накопителе фискальных данных контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных и переданная в налоговые органы;

13) накопитель фискальных данных – комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о произведенных денежных расчетах в контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;

14) оператор фискальных данных (далее – оператор) – юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования (далее – сеть), включенное в перечень операторов фискальных данных;

15) фискальный режим – режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти либо накопителе фискальных данных с одновременной передачей сведений о денежных расчетах в налоговые органы посредством оператора;

16) контрольно-кассовая машина – электронное устройство с блоком фискальной памяти без функции передачи данных, аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации или без функции фиксации и (или) передачи данных электронное устройство с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах.

12. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиесялицевого счета налогоплательщика (налогового агента):

1) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) (далее – лицевой счет) – документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пени и штрафов;

2) сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которой ведется в налоговом органе (далее – сведения об отсутствии (наличии) задолженности) – документ, который подтверждает наличие или отсутствие задолженности по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пени и штрафов, учет которых осуществляется налоговым органом.

13. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся объектов информатизации:

1) информационная система налогового органа – информационная система, принадлежащая на праве собственности уполномоченному органу, и предназначенная для налогового администрирования;

2) информационная система электронных счетов-фактур – информационная система налогового органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение электронных счетов-фактур и актов выполненных работ, оказанных услуг, сопроводительных накладных на товары, выписанных в электронной форме;

3) налоговое мобильное приложение – программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;

4) веб-приложение – персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;

5) веб-портал – веб-портал «электронного правительства».

14. Иные понятия, используемые для целей налогообложения:

1) сопроводительная накладная на товары – товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику;

2) социальное обязательство – обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

3) электронный счет-фактура – счет-фактура, выписанный в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

 

Статья 4. Понятие вознаграждения, используемое в настоящем Кодексе

 

  1. Для целей настоящего Кодекса к вознаграждению относятся:
  1. вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);
  2. вознаграждение по договору финансового лизинга;
  3. вознаграждение по вкладу (депозиту);
  4. вознаграждение по договору накопительного страхования;
  5. вознаграждение по векселю;
  6. вознаграждение по операциям репо;
  7. вознаграждение по долговым ценным бумагам;
  8. вознаграждение по исламским арендным сертификатам;
  9. вознаграждение, выплачиваемое по договорам банковского счета.
  1. Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) заимодателю;

2) юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту);

3) лицу, которое является для заемщика взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):

1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита);

2) корректировка (индексация) суммы кредита (займа, микрокредита), подлежащего выплате (полученного) в тенге, в связи с изменениемрыночного курса обмена валюты;

3) комиссия за перевод денег банками второго уровня.

  1. Вознаграждением по договору финансового лизинга являются все выплаты, связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) лизингодателю;

2) лицу, которое является для лизингополучателя взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по договору финансового лизинга:

1) стоимость, по которой такое имущество получено (передано) в финансовый лизинг;

2) выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга.

  1. Вознаграждением по вкладу (депозиту) являются все выплаты по вкладу (депозиту) в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
  1. вкладчику;

2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, принявшего вклад (депозит).

При этом не является вознаграждением по вкладу (депозиту) сумма вклада (депозита).

5. Вознаграждением по договору накопительного страхования являются все выплаты, связанные с договором накопительного страхования, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) страховщику;

2) лицу, являющемуся для страхователя взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по договору накопительного страхования размер страховой суммы.

  1. Вознаграждением по долговым ценным бумагам являются выплаты в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта, либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) держателю долговых ценных бумаг;

2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, выплачивающего вознаграждение.

  1. Вознаграждением по векселю являются все выплаты по векселю в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) держателю векселей;

2) лицу, являющемуся для векселедателя, взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по векселю сумма, указанная в векселе.

  1. Вознаграждением по операциям репо являются выплаты в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо.
  2. Вознаграждением по исламским арендным сертификатам являются все выплаты по исламским арендным сертификатам;
  3. Вознаграждением, выплачиваемым по договору банковского счета, являются расходы банка по выплате дохода, предусмотренного договором банковского счета.

11. Определение вознаграждения, установленное настоящей статьей, применяется независимо от того, в соответствии с законодательством какого государства оно возникает.

 

Статья 5. Понятие дивидендов, используемое в настоящем Кодексе

 

1. Для целей настоящего Кодекса дивидендами являются следующие виды дивидендов:

1) дивиденды от распределения дохода;

2) конструктивные дивиденды.

2. Дивидендом от распределения дохода для целей настоящего Кодекса является доход:

1) в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

2) подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

3) в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

4) подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

5) от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

3. Конструктивным дивидендом для целей настоящего Кодекса является доход:

1) получаемый акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или взаимосвязанной стороне;    

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или взаимосвязанной стороны;

2) получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов работника и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Для целей настоящего подпункта, если иное не установлено частью третьей настоящей статьи, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.

При расчете положительной или отрицательной разницы по международным деловым операциям, а также сделкам, совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

4. Доход от распределения имущества, указанный в подпункте 5) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

Д = Сп – Су,

где:

Д – доход от распределения имущества;

Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;

Су:

размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;

размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.

 

Статья 6. Понятие взаимосвязанных сторон, используемое в настоящем Кодексе

 

1. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:

1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;

2) одно лицо является крупным участником другого лица;

3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;

4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;

5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;

6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;

7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;

8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) – 7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;

9) физическое лицо является супругом (супругой), близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги)) крупного участника либо должностного лица юридического лица.

Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов.

Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.

2. При корректировке объектов налогообложения по международным деловым операциям, а также сделкам, совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

 

Статья 7. Понятие организаций, осуществляющей деятельность в социальной сфере, используемое в настоящем Кодексе

 

1. Для целей настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

  1. осуществляет виды деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи;
  2. не менее 90 процентов совокупного годового дохода составляют следующие виды доходов:

доход в виде безвозмездно полученного имущества,

вступительные, членские взносы и иные поступления на безвозмездной и невозвратной основе от учредителя, участника, члена;

вознаграждения по депозитам;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

доходы от деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

2. К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

2) оказание услуг в сфере образования:

осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности:

начальное образование,

основное среднее образование,

общему среднему,

техническое и профессиональное образование,

послесреднее образование,

высшее образование,

послевузовское образование;

дошкольное воспитание и обучение;

осуществляемая организацией образования по лицензии на занятие образовательной деятельности – дополнительное образование;

3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки; 

4) деятельность в области спорта;

5) деятельность в области культуры, осуществляемая организациями культуры.

6) оказание услуг по сохранению объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан (за исключением распространения информации и пропаганды);

7) оказание помощи лицам (семьям), признанным нуждающимся в специальных социальных услугах;

8) библиотечное обслуживание;

9) образовательная деятельность автономных организаций образования по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

основная школа;

старшая школа;

послесреднее образование;

высшее образование;

послевузовское образование.

3. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

 

Статья 8. Понятие участники международного технологического парка «Астана Хаб», используемое в настоящем Кодексе

 

1. Для целей настоящего Кодекса к участникам международного технологического парка «Астана Хаб» относятся юридические лица, одновременно соответствующие следующим условиям:

1) зарегистрированы в международном технологическом парке «Астана Хаб» в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;

2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода составляют следующие виды доходов:

от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий;

доход в виде безвозмездно полученного имущества для осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий,

вознаграждение по депозитам;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

доход по сомнительным обязательствам, включая пени и штрафы по таким обязательствам;

3) в случае производства и реализации товаров – такие товары соответствуют критериям собственного производства.

Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования и уполномоченным органом.

 

Параграф 2. Правовые основы налогообложения

 

Статья 9. Налоговое законодательство Республики Казахстан

 

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.

4. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

 

Статья 10. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

 

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан, не относится к сфере государственного регулирования предпринимательства, и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.

2. Законы Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

3. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, улучшению положения налогоплательщика (налогового агента), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года.

4. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законодательные акты Республики Казахстан.

5. Положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.

6. В период введения чрезвычайного положения и (или) объявления чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан особенности налогового администрирования устанавливаются уполномоченным органом.

 

Статья 11. Принципы налогообложения

 

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом.

К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности налогообложения, справедливости налогообложения, добросовестности налогоплательщика, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречить принципам налогообложения.

2. При выявлении противоречий положений налогового законодательства Республики Казахстан или иного законодательства Республики Казахстан принципам налогообложения такие положения не подлежат применению.

3. Принципы иного законодательства Республики Казахстан применяются в налогообложении, если это не противоречит принципам налогообложения.

4. Нарушение принципов иного законодательства Республики Казахстан и иные формальные основания не могут являться основанием для признания административных актов, административных действий (бездействия) налоговых органов незаконными, если они являются правильными по существу и соответствуют принципам налогообложения.

 

Статья 12. Принцип обязательности налогообложения

 

Налогоплательщик (налоговый агент) обязан исполнять налоговое обязательствов соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

 

Статья 13. Принцип определенности налогообложения

 

Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента).

 

Статья 14. Принцип справедливости налогообложения

 

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога, одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один и тот же период.

 

Статья 15. Принцип добросовестности налогоплательщиков (налогового агента)

 

1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению налогового обязательства предполагается.

2. Не допускается искажение сведений об операциях и событиях, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете, бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также применение специальных налоговых режимов для уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы и (или) суммы налогов и платежей, подлежащих уплате в бюджет.

3. Если налоговое обязательство исполнено налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительным разъяснением уполномоченного органа, полученным в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, до проведения налоговой проверки, которое впоследствии отозвано или не учтено при проведении налоговой проверки, начисленное налоговое обязательство по итогам проверки подлежит исполнению без начисления пени и применения штрафов.

4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок.

Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.

5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).

6. При определении налоговых обязательств не допускается учет активов, доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате уголовного правонарушения (деяния), которые признаны взяткой и (или) иным незаконным материальным вознаграждением на основании вступившего в законную силу судебного акта или постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

 

Статья 16. Принцип единства налоговой системы

 

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

 

Статья 17. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

 

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию.

 

Параграф 3. Налоговая политика

 

Статья 18. Налоговая политика

 

Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

 

Статья 19. Налоговые льготы

 

  1. Налоговая льгота – налоговое исключение, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, дающее право на полное или частичное освобождение от уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, а также иное изменение размера налогового обязательства, снижающего налоговую нагрузку.
  2. Налоговое исключение – уменьшение налогооблагаемой базы путем непризнания объектом налогообложения и (или) освобождение от налогообложения, и (или) вычета из налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим Кодексом, а также применение нулевой ставки либо пониженных ставок к объекту налогообложения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
  3. Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.
  4. Основанием для предоставления налоговой льготы являются предложения уполномоченных государственных органов.
  5. Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении налоговой льготы по курируемым отраслям экономики направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, утвержденном Правительством Республики Казахстан.

Уполномоченные государственные органы до направления предложений в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую налоговую льготу с антимонопольным органом.

Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики прикладывают заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом.

  1. Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг по налоговым льготам по курируемым отраслям экономики.
  2.   В случае не достижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет, уполномоченный орган в области налоговой политики вправе инициировать предложения по пересмотру налоговой льготы.
  3. Дополнительные налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.

 

Статья 20. Методологический совет по вопросам налогообложения

 

1. В целях устранения неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, создается Методологический совет по вопросам налогообложения.

2. Положение о Методологическом совете и его состав утверждаются Премьер - Министром Республики Казахстан.

 

ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.

 

Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента

 

Статья 21. Права и обязанности налогоплательщика

 

1. Налогоплательщик вправе:

1) получать от налогового органа информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;

2) получать от налогового органа разъяснение и комментарии по возникновению, исполнению и прекращению своего налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

Для участника горизонтального мониторинга, осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производится уполномоченным органом.

Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью;

3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично или через представителя;

4) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

6) обратиться в налоговый орган для изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в порядке, определенном настоящим Кодексом;

7) обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, а также действия (бездействие) должностного лица налогового органа;

8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением.

2. Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;

2) представлять по требованию налогового органа договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;

3) предоставлять информацию и документы, запрашиваемую налоговым органом в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан и иным законодательством Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

4) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин;

5) хранить книги товарных чеков контрольно-кассовой машины в течение срока исковой давности с даты полного заполнения;

6) при применении контрольно-кассовой машины без функции передачи данных хранить сменные отчеты, книги учета наличных денег, а также чеки аннулирования, возврата и чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, в течение срока исковой давности;

7) обеспечить сохранность имущества, ограниченного в распоряжении, в неизменном состоянии до снятия ограничения, за исключением изменений такого имущества вследствие естественного износа и (или) естественной убыли при нормальных условиях хранения.

3. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сферах общественного питания и торговли, обязан разместить паспорт налогоплательщика в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных местах для информирования населения.

Паспортом налогоплательщика в целях настоящей статьи является формируемая налоговым органом информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде.

Паспорт налогоплательщика формируется налоговым органом и размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Перечень сведений, содержащихся в паспорте налогоплательщика, порядок и сроки его формирования и размещения на интернет-ресурсе устанавливаются уполномоченным органом.

4. Налогоплательщик имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 22. Права и обязанности налогового агента

 

Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что и налогоплательщик, а также иные права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

 

Статья 23. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

 

1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.

2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

3. Налоговому органу запрещается требовать от налогоплательщика (налогового агента) выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

 

Параграф 2. Представительство в налоговых отношениях

 

Статья 24. Представительство в налоговых отношениях

 

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через:

1) законного представителя;

2) уполномоченного представителя, в том числе оператора.

2. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.

 

Статья 25. Законный представитель физического лица

 

Законный представитель физического лица – лицо, уполномоченное представлять физическое лицо в соответствии с законами Республики Казахстан.

Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.

 

Статья 26. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)

 

1. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) – лицо, уполномоченное представлять в отношениях с налоговым органом и иными участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом, интересы налогоплательщика (налогового агента), являющегося:

1) физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, – на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя или договора по оказанию услуг, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

2) юридическим лицом либо его структурным подразделением – на основании учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя или договора по оказанию услуг, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика посредством веб-приложения налоговых органов, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.

2. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).

 

Статья 26-1. Налоговое консультирование

 

1. Деятельность по налоговому консультированию – профессиональная деятельность по оказанию квалифицированной помощи и содействия при реализации налогоплательщиками (налоговыми агентами) прав, свобод и законных интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.

Налоговое консультирование осуществляется на основании договора по осуществлению налогового консультирования, заключенного между субъектом налогового консультирования и налогоплательщиком (налоговым агентом).

К договору по осуществлению налогового консультирования применяются нормы Гражданского кодекса Республики Казахстан о договоре возмездного оказания услуг.

2. Уполномоченный орган в соответствии Законом Республики Казахстан «О саморегулировании»:

1) ведет реестр ассоциаций налоговых консультантов;

2) включает в реестр ассоциаций налоговых консультантов

3) исключает из реестра ассоциаций налоговых консультантов;

4) согласовывает правила и стандарты ассоциации налоговых консультантов;

5) осуществляет контроль и надзор за деятельностью ассоциаций налоговых консультантов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

3. Субъектом налогового консультирования в целях настоящей статьи признается налоговый консультант и организация налоговых консультантов, квалификация в сфере деятельности по налоговому консультированию, которых подтверждена ассоциацией налоговых консультантов.

Субъект налогового консультирования:

1) участвует в качестве уполномоченного представителя в соответствии настоящим Кодексом;

2) обеспечивает при осуществлении деятельности по налоговому консультированию соблюдение налогоплательщиком (налоговым агентом) требований настоящего Кодекса;

3) участвует в мероприятиях, направленных на повышение налоговой культуры;

4) проводит аудит по налогам в соответствии с требованиями, установленными Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»;

5) выполняет иные обязанности, установленные договором о налоговом консультировании.

 

Статья 26-2. Ассоциация налоговых консультантов

 

1. Ассоциация налоговых консультантов – саморегулируемая организация, объединяющая на условиях членства не менее пятидесяти субъектов налогового консультирования.

2. Ассоциация налоговых консультантов осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Республики Казахстан
«О саморегулировании», уставом, стандартом и правилами ассоциации налоговых консультантов.

Членство в ассоциации налоговых консультантов осуществляется на добровольной основе.

3. Квалификация в сфере деятельности по налоговому консультированию субъекта налогового консультирования подтверждается ассоциацией налоговых консультантов, членом которой является субъект налогового консультирования, путем выдачи свидетельства налогового консультанта.

4. Ассоциация налоговых консультантов обязана:

1) размещать перечень членов ассоциации налоговых консультантов на собственном интернет-ресурсе;

2) обновлять перечень членов ассоциации налоговых консультантов в течение трех рабочих дней, следующих за днем смены руководителя и (или) изменении работников организации налоговых консультантов.

Перечень членов ассоциации налоговых консультантов должен содержать следующие сведения о членах ассоциации налоговых консультантов:

1) наименование субъекта налогового консультирования;

2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) налогового консультанта;

3) фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя и работников организации налоговых консультантов.

 

Статья 27. Особенности представительства при совершении операции по недропользованию

 

1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.

Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.

При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).

К оператору применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).

2. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.

 

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ

 

Параграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанности

 

Статья 28. Налоговые органы, их задачи и система

 

1. Налоговые органы – органы государственных доходов, которые выполняют следующие задачи:

1) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;

2) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;

3) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;

4) формирование, обеспечение развития и доступности электронных услуг для налогоплательщиков объектов информатизации;

5) выполнение иных задач, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

2. Система налоговых органов состоит из:

1) уполномоченного органа;

2) территориальных подразделений по областям, городам республиканского значения и столице, по районам, городам и районам в городах;

3) межрайонных территориальных подразделений;

4) территориальных подразделений на территориях специальных экономических зон;

5) специализированного государственного учреждения.

Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

3. Специализированное государственное учреждение – учебно-методический центр, созданный по решению Правительства Республики Казахстан, осуществляющий подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налогового органа, а также функций, связанные с повышением налоговой культуры населения.

4. Налоговый орган имеет код, утвержденный уполномоченным органом.

5. Налоговый орган имеет символ, описание и порядок использования которого утверждаются уполномоченным органом.

 

Статья 29. Права и обязанности налогового органа

 

1. Налоговый орган вправе:

1) в пределах своей компетенции принимать правовые акты для реализации функций, возложенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О правовых актах»;

2) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;

3) требовать от налогоплательщика (налогового агента) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан:

представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;

письменных пояснений по составленным им налоговым формам, а также его финансовой отчетности, в том числе консолидированной финансовой отчетности, включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;

4) запрашивать и (или) получать от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Государственной корпорации, финансовых и платежных организаций, коллекторских агентств, кастодианов, центрального депозитария, брокеров, дилеров, страховых организаций, банковских организаций, а также иных лиц сведения, в порядке и целях, определенных настоящим Кодексом;

5) осуществлять проверку физического лица в части достоверности сведений о доходах и имуществе, отраженных в налоговой отчетности физического лица на факт полноты исполнения налоговых обязательств;

6) привлекать к налоговым проверкам специалистов;

7) осуществлять фото- и видеосъемку, опрос третьих лиц в случаях, установленных настоящим Кодексом;

8) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным
подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан;

9) обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

10) проводить подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налоговых органов;

11) осуществлять в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, учебную и издательскую деятельность для повышения налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан;

12) подписывать электронной цифровой подписью информационной системы налогового органа решения, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Налоговый орган обязан:

1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);

2) защищать интересы государства;

3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;

4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производится уполномоченным органом.

Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью;

5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;

6) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

7) по факту совершения административных правонарушений, установленному в ходе налогового контроля, принимать меры, предусмотренные Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, или передавать материалы по такому факту в соответствующий орган по подведомственности;

8) направлять в правоохранительный орган по подследственности материалы по выявленным в ходе налогового контроля фактам уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет и (или) преднамеренного банкротства, указывающим на признаки уголовного правонарушения, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан;

9) предоставлять в соответствии с законами Республики Казахстан доступ к информационной системе налогового органа уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг, и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов и органам национальной безопасности Республики Казахстан;

10) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.

3. Налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте):

1) имеющем налоговую задолженность;

2) физическом лице, которому налоговым органом исчислены суммы налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу;

3) включенном в реестр бездействующих налогоплательщиков;

4) которому приостановлена выписка электронных счетов-фактур;

5) регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;

6) включенном в реестр иностранных компаний-плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

7) отсутствие которого по месту нахождения установлено актом налогового обследования;

8) снятом с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и которому отказано в снятии с такого учета;

9) представившим ликвидационную налоговую отчетность в связи с ликвидацией или прекращением деятельности;

10) представившим налоговую отчетность о доходах и имуществе и об активах и обязательствах;

11) содержащиеся в паспорте налогоплательщика;

12) включенном в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.

4. Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в средствах массовой информации Республики Казахстан сведения о:

1) индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превысившей предельный размер налоговой задолженности;   

2) иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан ине исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.

Перечень сведений, подлежащих опубликованию в средствах массовой информации, а также порядок и сроки их опубликования устанавливаются уполномоченным органом. 

5. Налоговый орган имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 30. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностного лица налогового органа

 

1. Должностное лицо налогового органа при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.

2. Неисполнение законных требований должностного лица налогового органа, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на его жизнь, здоровье, имущество или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению им служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.

3. При получении средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пяти МЗП из средств бюджета.

4. При получении тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).

5. В случае гибели должностного лица налогового органа при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):

1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания по последней занимаемой должности погибшего из средств бюджета;

2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

6. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица налогового органа, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов его семьи и его близких родственников в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Лица, уволенные из налогового органа, при наличии стажа работы в налоговом органе не менее десяти лет, за исключением уволенных по отрицательным мотивам, вправе без сдачи квалификационного экзамена осуществлять деятельность временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющего в соответствии с Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».

 

Статья 31. Налоговая тайна

 

1. Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), если иное не установлено настоящей статьей.

2. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) – юридическом лице, структурном подразделении юридического лица, нерезиденте, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальном предпринимателе, лице, занимающимся частной практикой:

1) о сумме налогов и платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), и начисленной налогоплательщику (налоговому агенту);

2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость;

3) о сумме налоговой задолженности;

4) о следующих регистрационных данных:

идентификационный номер;

фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя;

наименование;

дата налоговой регистрации;

дата и причина снятия с налоговой регистрации;

вид деятельности;

дата начала и окончания приостановления срока представления налоговой отчетности;

резидентство;

регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

место использования контрольно-кассовой машины;

применяемый порядок налогообложения;

5) о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности;

6) о коэффициенте налоговой нагрузки, рассчитываемом в порядке, установленном уполномоченным органом, включая коэффициент налоговой нагрузки, используемый для аналитических целей, который определяется в виде соотношения общей суммы исчисленных налогоплательщиком налогов и платежей в бюджет за налоговый период к сумме налогооблагаемого дохода без учета расходов по вознаграждениям и амортизационных отчислений;

7) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

8) подлежащих размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

9) не являющихся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

3. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) – физическом лице:

1) о сумме налоговой задолженности;

2) о следующих регистрационных данных:

фамилия, имя и отчество (при его наличии) физического лица;

идентификационный номер;

дата налоговой регистрации;

дата и причина снятия с налоговой регистрации;

резидентство;

3) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

4) подлежащих опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;

5) подлежащих размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

6) не являющихся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан.

4. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, а также документы, содержащие такие сведения, не могут быть представлены налоговым органом другому лицу без согласия налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

5. Налоговый орган представляет сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения согласия налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

1) правоохранительным органам и Службе государственной охраны Республики Казахстан в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан.

Сведения предоставляются на основании мотивированного запроса, санкционированного следственным судьей, прокурором. Санкция не требуется при запросе таких сведений следственным судьей, прокурором.

Запрос направляется на бумажном носителе либо в форме электронного документа;

2) суду и судьям на основании их обращения (распоряжения, требования, поручения, запроса), направленного при отправлении правосудия в случаях, если налогоплательщик является стороной по рассматриваемому делу;

3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, по находящимся в его производстве делам исполнительного производства на основании постановления, заверенного печатью частного судебного исполнителя либо территориального отдела;

4) центральному уполномоченному государственному органу по государственному планированию, уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов, уполномоченным органам внешнего государственного аудита и финансового контроля, уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту и органам национальной безопасности Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Уполномоченные государственные органы, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к таким сведениям;

5) уполномоченным государственным органам, Национальному Банку для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.

Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом с уполномоченным органом;

6) банковским организациям, платежным организациям, местным исполнительным органам, органам местного самоуправления, Государственной корпорации для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.

Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного государственного органа, осуществляющего руководство в соответствующей сфере, или Национального Банка и уполномоченного органа;

7) лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста;

8) налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;

9) членам апелляционной комиссии, членам Консультативного совета по рассмотрению результатов горизонтального мониторинга, членам Методологического совета по вопросам налогообложения, структурному подразделению уполномоченного органа, осуществляющему рассмотрение жалоб на уведомление о результатах налоговой проверки, по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;

10) налогоплательщикам, предъявившим требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, в части выявленных нарушений их поставщиков по аналитическому отчету «Пирамида по поставщикам» в рамках тематической налоговой проверки.

6. Сведения в целях реализации положений настоящей статьи представляются посредством интеграции информационных систем в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации». В случае отсутствия интеграции сведения могут представляться на бумажном носителе либо в иной электронной форме.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка предоставления сведений не требуется.

7. Положения пункта 5 настоящей статьи не распространяются на сведения и информацию о налогоплательщике, полученные налоговым органом в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества.

8. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы в соответствии с настоящим Кодексом.

9. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные налоговым органом от других уполномоченных государственных органов, организации и лиц, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества, распространению не подлежат.

10. Налоговая тайна не подлежит разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их исполнения.

11. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

12. Не является разглашением налоговой тайны:

1) передача налоговым органом на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации»;

При этом использование таких данных, переданных на хранение, осуществляется только налоговым органом;

2) передача сведений, полученных уполномоченным органом в области регулирования внешнеторговой деятельности, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности и специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам:

компетентному органу третьей страны и (или) союза третьих стран при проведении в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных расследований;

компетентному органу государства-члена ЕАЭС и (или) ЕЭК в случае проведения в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, компенсационного расследования;

ЕЭК для целей расследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам;

3) передача налоговым органом в банки второго уровня сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), необходимых для исполнения:

налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;

банком второго уровня обязанностей, предусмотренных настоящим Кодеком;

4) передача центральным государственным органом в сфере информатизации оператору информационно-коммуникационной инфраструктуры «электронного правительства» сведений, полученных для формирования системы оценки рисков, в целях проведения государственного контроля и надзора, а также для осуществления аналитики данных в соответствии с требованиями по управлению данными;

5) передача сведений в информационные системы субъектов информатизации, необходимых для учета и обработки государственных электронных информационных ресурсов. Использование таких сведений осуществляется только налоговым органом.

 

Параграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)

 

Статья 32. Общие положения взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)

 

1. Налоговый орган в целях эффективного взаимодействия с налогоплательщиком (налоговым агентом) может организовать мероприятия:

1) по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства;

2) по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) для информирования по вопросам исполнения налоговых обязательств:

1) представляет в налоговый орган по месту своего жительства или нахождения сведения о своих номерах абонентских устройств сотовой связи и адресах электронной почты, в случаях, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом – руководителя юридического лица, и обеспечивает их актуальность;

2) регистрируется в веб-приложении налогового органа или ином программном обеспечении, предназначенном для исполнения налогового обязательства.

 

Статья 33. Мероприятия по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств

 

Налоговый орган создает условия для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств путем:

1) обучения вновь зарегистрированных налогоплательщиков порядку исполнения налоговых обязательств, в том числе с использованием объектов информатизации, предусмотренных для исполнения налогового обязательства;

2) обеспечения приема сервисными группами налоговых органов деклараций физических лиц, имеющих стойкие расстройства функций организма, полную или частичную утрату способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться или проживающих в отдаленных населенных пунктах, а также оказания государственных услуг налоговых органов.

Под сервисной группой налогового органа понимается выездная группа, состоящая из должностных лиц налоговых органов, оказывающих:

информационно-разъяснительную поддержку налогоплательщикам по исполнению налоговых обязательств, в том числе по составлению и представлению деклараций физических лиц;

иные государственные услуги налоговых органов согласно положению сервисной группы налогового органа.

Типовое положение о сервисной группе налогового органа утверждается уполномоченным органом.

Состав сервисной группы и положение о сервисной группе налогового органа утверждается руководителем налогового органа на основании типового положения о сервисной группе;

3) предварительного заполнения форм налоговых отчетностей на основании имеющихся в налоговом органе сведений для представления:

упрощенной декларации;

деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физических лиц.

Проверка правильности сведений, отраженных в предварительно заполненной налоговым органом налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика;

4) бесплатного представления налогоплательщикам бланков форм налоговой отчетности, налоговых заявлений и (или) программного обеспечения, необходимого для представления налоговой отчетности и налогового заявления в форме электронного документа, в том числе веб-приложение;

5) размещения структуры электронного формата налоговой отчетности и требований форматно-логического контроля на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Налоговый орган осуществляет размещение ежегодно, не позднее 31 декабря года, предшествующего году представления налоговой отчетности;

6) представления налогоплательщику-нерезиденту, налоговому агенту справки о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;

7) представления налогоплательщику (налоговому агенту) посредством веб-приложения выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пени, штрафов и сведений об отсутствии (наличии) задолженности по ним;

8) предоставления налогоплательщику (налоговому агенту) в режиме online разъяснения по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.

 

Статья 34. Мероприятия по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства

 

К мероприятиям по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства относятся:

1) извещение налогоплательщика (налогового агента) о наступлении сроков исполнения налогового обязательства посредством видео-, аудио- и других технических средств, не противоречащих законодательству Республики Казахстан;

2) направление налогоплательщику (налоговому агенту) посредством объектов информатизации информационных сообщений по вопросам налогового обязательства.

 

Статья 35. Обмен между налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) документами и информацией

 

1. Обмен документами и (или) информацией между налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) осуществляется на бумажном носителе или в форме электронного документа (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации).

Документы и (или) информация представляются путем направления и (или) вручения лично под роспись.

К документам в целях настоящего параграфа также относятся решения налогового органа.

2. Документ и (или) информация представляются с соблюдением требований к форме и содержанию, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. Решения налогового органа принимаются в следующих формах:

1) извещение;

2) уведомление;

3) заключение;

4) рекомендация;

5) требование;

6) решение;

7) приказ;

8) распоряжение;

9) акт;

10) постановление;

11) справка;

12) свидетельство;

13) протокол;

14) предписание.

Порядок принятия решения налогового органа, сроки представления и исполнения устанавливаются настоящим Кодексом.

4. Решение налогового органа обязательно должно содержать следующую информацию:

1) номер и дату;

2) заголовок;

3) идентификационные данные налогового органа – наименование, код, адрес налогового органа;

4) идентификационные данные налогоплательщика – фамилия, имя и отчество (при его наличии), наименование, идентификационный номер, место жительство (нахождения) налогоплательщика;

5) основание принятия;

6) вывод налогового органа, с обоснованием доводов и раскрытием обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан;

7) порядок и срок исполнения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

8) последствия нарушения порядка и срока исполнения.

Решение налогового органа могут содержать дополнительную информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Формы решений налоговых органов утверждаются уполномоченным органом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Решения налоговых органов могут подписываться электронной цифровой подписью информационной системы налогового органа.

5. Положения настоящего параграфа в части обмена документами и информацией не распространяются на решения налогового органа, по которым настоящим Кодексом определен особый порядок представления или установлен запрет на их распространение.

 

Статья 36. Порядок представления налогоплательщиком (налоговым агентом) документа в налоговый орган

 

1. Документ налогоплательщика (налогового органа) может представляться в налоговый орган:

1) на бумажном носителе – в явочном порядке (в том числе через Государственную корпорацию) или по почте заказным письмом с уведомлением. Представление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость через Государственную корпорацию и по почте заказным письмомс уведомлением не допускается;

2) в форме электронного документа – электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации).

2. В зависимости от способа представления датой представления документа в налоговый орган является:

1) дата регистрации документа налоговым органом или Государственной корпорацией – в явочном порядке;

2) дата отметки о приеме почтовой или иной организацией связи – по почте заказным письмом с уведомлением;

3) дата принятия центральным узлом информационной системы налогового органа налоговой отчетности – электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации);

4) дата отправки иных документов через веб-портал и иной объект информатизации, обеспечивающий в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан обмен документами, – электронным способом.

Подписание и заверение налоговых форм допускаются с использованием одноразовых паролей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 37. Порядок представления налоговым органом документа налогоплательщику (налоговому агенту)

 

1. Документ налогоплательщику (налоговому агенту) представляется должностным лицом налогового органа путем вручения лично под роспись на бумажном носителе или направления иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

2. Документ считается врученным, если иное не установлено настоящим Кодексом, при направлении следующими способами, подтверждающими факт отправки и получения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;

При этом почтовой или иной организацией связи доставка документа на бумажном носителе осуществляется в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки об их приеме;

2) электронным способом – с даты доставки электронного документа:

в веб-приложение, специальное мобильное приложение и (или) налоговое мобильное приложение;

в кабинет пользователя на веб-портале с отправлением короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале.

Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), зарегистрированного на соответствующем объекте информатизации;

3) через Государственную корпорацию – с даты получения документа на бумажном носителе в явочном порядке.

3. При возврате почтовой или иной организацией связи документа, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого документа является дата проведения налогового обследования.

4. При возврате почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки или уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации, направленного по итогам налоговой проверки, завершенной на основании акта налогового обследования, датой вручения считается дата такого возврата.

5. Должностное лицо налогового органа при отказе налогоплательщика (налогового агента):

1) принять решение, вручаемое лично под роспись, составляет акт об отказе в принятии решения;

2) подписать экземпляр решения налогового органа составляет акт об отказе в подписи.

Акты об отказе в получении решения или в подписи составляются при участии понятых.

6. В акте об отказе в получении решения или в подписи наряду с общими данными указываются

1) номер, дата решения в принятии которого отказано налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилия, имя и отчество (при его наличии), номер удостоверения личности, идентификационный номер и адрес места жительства привлеченных понятых;

3) обстоятельства отказа налогоплательщика (налогового агента).

Акт об отказе в принятии решения или в подписиподписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, и понятыми.

К акту об отказе в принятии решения или в подписи должностное лицо налогового органа вправе приложить фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.

7. Положения настоящей статьи применяются также при представлении налоговым органом решения иным лицам в целях обеспечения исполнения настоящего Кодекса и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговый орган.

 

Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лица

 

Статья 38. Взаимодействие налогового органа с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией

 

1. Налоговый орган взаимодействует с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией при осуществлении налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется

2. Уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и Государственная корпорация обязаны:

1) оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования;

2) обеспечить интеграцию информационных систем с информационной системой налогового органа;

3) представлять налоговому органу, необходимые для выполнения задач и осуществления возложенных на них функций, в пределах своей компетенции, сведения, в том числе содержащие персональные данные, согласно перечню, сроку, порядку и по формам, которые установлены в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и соответствующего уполномоченного государственного органа.

Предоставление сведений Государственной корпорацией осуществляется в соответствии с правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного государственного органа в сфере оказания государственных услуг.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется

3. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов:

1) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, уплачиваемых физическими лицами;

2) обеспечивают представление физическим лицам уведомлений о сумме исчисленного налога на имущество не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем исчисления налоговым органом.

4. Государственная корпорация и уполномоченные государственные органы, осуществляющие сбор платежей в бюджет, учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях идентификационный номер налогоплательщика.

5. Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций обязан представить в налоговый орган заключения в отношении проверяемого налогоплательщика о соответствии требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности:

1) размера страховых резервов по незаработанным премиям;

2) размера страховых резервов по непроизошедшим убыткам;

3) размера страховых резервов по заявленным, но неурегулированным убыткам;

4) размера страховых резервов по произошедшим, но незаявленным убыткам.

Формы заключений, указанных в настоящем пункте, порядок и сроки их представления устанавливаются в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

6. Министерство иностранных дел Республики Казахстан обязано представить в налоговый орган по месту нахождения дипломатического или приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, документы, подтверждающие аккредитацию и место нахождения такого дипломатического и приравненного к нему представительства, в течение десяти рабочих дней с даты аккредитации.

7.Уполномоченный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные органы представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных в ходе осуществления проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль).

Сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду представляются с учетом обжалования результатов проверок в соответствии с законами Республики Казахстан, в срок не позднее десяти рабочих дней, со дня вступления в силу решения суда или истечения сроков обжалования результатов таких проверок, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Форма сведений, указанных в настоящем пункте, и порядок их представления устанавливаются в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа с уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.

 

Статья 39. Взаимодействие налогового органа с Национальным Банком

 

1. Налоговый орган взаимодействует с Национальным Банком при осуществлении налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

2. Национальный Банк обязан:

1) оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования;

2) обеспечить интеграцию информационных систем с информационной системой налогового органа;

3) представлять налоговому органу, необходимые для выполнения задач и осуществления возложенных на них функций, в пределах своей компетенции, сведения, в том числе содержащие персональные данные, согласно перечню, сроку, порядку и по формам, которые установлены в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и Национального Банка.

3. Национальный Банк и банковские организации представляют в налоговый орган заключение о поступлении валютной выручки.

Форма заключения о поступлении валютной выручки, порядок и сроки представления такого заключения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

 

Статья 40. Взаимодействие налогового органа с финансовыми и платежными организациями, коллекторскими агентствами, кастодианами, центральным депозитарием, брокерами, дилерами, страховыми организациями

 

1. Финансовые и платежные организаций, коллекторские агентства, кастодианы, центральный депозитарий, брокеры, дилеры, страховые организации обязаны оказыватьсодействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

2. Коллекторские агентства обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, сведения по:

1) договорам, содержащим условия перехода права (требования) к коллекторскому агентству;

2) налогоплательщикам, реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторскимагентством.

3. Кастодианы, центральный депозитарий, брокеры и (или) дилеры, обладающие правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, обязаны представлять в налоговый орган:

1) сведения о наличии счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах;

2) сведения о наличии лицевых счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах и иную информацию, относящуюся к заключенному такими лицами договору с физическим или юридическим лицом.

4. Кастодианы, управляющие инвестиционным портфелем, обязаны представлять в налоговый орган:

1) сведения о наличии иных активов, за исключением ценных бумаг, принадлежащих физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, а также юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты;

2) сведения о наличии иных активов, за исключением указанных в подпункте 1) настоящего пункта, принадлежащих физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией, а также иную информацию, относящуюся к заключенному такими лицами договору с физическим или юридическим лицом.

5. Страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли «страхование жизни», обязаны представлять в налоговый орган:

1) сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица-нерезиденты;

2) сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица, указанные в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией, а также иную информацию, относящуюся к данным договорам накопительного страхования.

6. Страховые (перестраховочные) организации, страховые брокеры обязаны представлять в налоговый орган сведения по заключенным физическими лицами договорам страхования.

7. Формы сведений, предусмотренных пунктами 1 – 6 настоящей статьи, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

8. Брокеры обязаны представлять в налоговый орган в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса, сведения о сделках лиц с ценными бумагами, а товарные биржи – сведения о сделках лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже.

Формы сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

9. Платежные организации обязаны предоставлять в налоговый орган сведения об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.

 Формы сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

 

Статья 41. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

 

1. Банковские организации обязаны оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования.

Обмен сведениями в рамках взаимодействия осуществляется посредством сети телекоммуникаций, в случаях возникновения технических проблем сведения направляются на бумажном носителе.

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, иностранцем, лицом без гражданства и физическим лицом либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», с указанием идентификационного номера таких лиц, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения.

Уведомление не требуется:

по банковским счетам, предназначенным для хранения пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, активов фонда социального медицинского страхования, активов ГФСС, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда;

по сберегательным счетам юридических лиц-нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства, корреспондентским счетам иностранных банков-корреспондентов;

по банковским счетам, предназначенным для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) ГФСС;

по текущим счетам, предназначенным для зачисления денег на условиях депозита нотариуса;

по текущему счету частного судебного исполнителя, предназначенного для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей, эскроу-счетам;

по банковским счетам по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О Государственной образовательной накопительной системе»;

2) представлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

сведения в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках денег на этих счетах, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических лиц-нерезидентов, юридических лиц-нерезидентов, юридических лиц, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты;

сведения об итоговых суммах платежей, поступивших на счет индивидуальных предпринимателей, применяющих отдельные специальные налоговые режимы и являющихся пользователями специального мобильного приложения, для осуществления предпринимательской деятельности за календарный месяц, за исключением сумм платежей, сведения по которым поступают в специальное мобильное приложение;

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний,осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

информацию о платежах и (или) переводах денег физических лиц из Республики Казахстан в другие страны за приобретенные товары и услуги;

3) представлять по запросу налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах, иную информацию, относящуюся к заключенному договору, предусматривающему оказание банковских услуг между банковской организацией и физическим или юридическим лицом, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических и юридических лиц, указанных в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией;

4) отказать в исполнении платежного документа в уплату налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, за исключением уплачиваемых иностранцем и лицом без гражданства платежей в бюджет, в которых:

отсутствуют идентификационные номера;

указаны идентификационные номера, несоответствующие данным реестров номеров;

5) отказать в исполнении платежного документа по уплате налога на транспортные средства физических лиц при несоответствии идентификационного номера легковых и грузовых автомобилей, автобусов, указанного в платежном документе, данным, представленным уполномоченным органом по обеспечению безопасности дорожного движения, за исключением случая отсутствия идентификационного номера транспортного средства в данных, представленных указанным органом;

6) уведомить налоговый орган о прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором прекращено такое признание.

Форма уведомления о прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу устанавливается уполномоченным органом;

7) исполнять в первоочередном порядке платежные поручения налогоплательщика по уплате налогов и платежей в бюджет с банковского счета при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту;

8) безусловно исполнять распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента), инкассовое распоряжение налогового органа и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан;

9) исполнять инкассовое распоряжение налогового органа при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения такого распоряжения;

10) исполнять инкассовое распоряжение налогового органа с учетом требований Социального кодекса Республики Казахстан;

11) производить изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, определенной Гражданским кодексом Республики Казахстан при отсутствии или недостаточности денег на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту;

12) производить при отсутствии денег на банковском счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте взыскание налоговой задолженности с банковских счетов в иностранной валюте на основании инкассового распоряжения налогового органа в национальной валюте;

13) перечислять суммы налогов, платежей в бюджет и социальных платежей:

в день их инициирования налогоплательщиком, за исключением осуществления платежа с использованием платежной карточки;

не позднее одного операционного дня со дня списания денег с банковского счета налогоплательщика при осуществлении платежа с использованием платежной карточки;

в течение операционного дня, но не позднее следующего операционного дня со дня внесения наличных денег в кассы либо посредством электронных терминалов банковских организаций;

14) допускать при наличии предписания должностное лицо налоговых органов к проверке наличия денег и совершаемых операций по банковским счетам проверяемого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой или юридического лица;

15) приостановить по распоряжению о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента)все расходные операции на банковских счетах, за исключением корреспондентских, в порядке, определенном законами Республики Казахстан;

16) уведомить в течение тридцати календарных дней со дня прекращения в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан обязательств по кредитам (займам), выданным заемщику, являющемуся индивидуальным предпринимателем, или юридическим лицом, за исключением прекращения обязательства путем его исполнения, налоговый орган по месту нахождения (жительства) заемщика о размере прекращенного обязательства;

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

проверяемого юридического лица и (или) его структурного подразделения по вопросам, связанным с налогообложением;

физического лица, у которого возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе;

проверяемого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, по вопросам, связанным с налогообложением;

индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности);

индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридического лица и (или) его структурного подразделения, фактическое отсутствие которых по месту нахождения подтверждено проведенным налоговым обследованием, и не представивших налоговую отчетность до истечения шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления, за исключением периода продления такого срока в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность в упрощенном порядке, за период времени, не превышающий срок исковой давности;

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более
2 500-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

индивидуального предпринимателя и юридического лица, включенных в реестр бездействующих налогоплательщиков;

лица, зарегистрированного в порядке, определенном законом Республики Казахстан, в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его супруги (супруга);

лица, являющегося кандидатом на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и его супруги (супруга);

лица, занимающего государственную должность, в период выполнения им своих полномочий, и его супруги (супруга) в этот же период;

лица, освобожденного условно-досрочно от отбывания наказания;

юридического лица, деятельностью которого является организация и проведение азартных игр и (или) пари;

лицам, в отношении которых проводится сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур.

Формы сведений, предусмотренных настоящим подпунктом, за исключением абзаца восьмого, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

18) представлять в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о предоставленных кредитах физическому лицу, у которого возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе с указанием сумм погашения, включая вознаграждение.

Форма сведений, предусмотренных настоящим подпунктом устанавливается уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

19) отказать в открытии банковских счетов, за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и ГФСС, пенсий, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей), а также банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе, банковских счетов, предназначенных для зачисления платежей и субсидий в целях оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде, единовременных пенсионных выплат, зачисляемых из единого накопительного пенсионного фонда в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения»:

налогоплательщику, включенному в реестр бездействующих налогоплательщиков;

налогоплательщику, имеющему в данных банковских организациях открытый банковский счет, на который выставлено налоговым органом инкассовое распоряжение или распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента);

налогоплательщику, имеющему налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам.

При этом при согласии налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам, банковские организации вправе открыть банковский счет при условии осуществления расходных операций по такому банковскому счету после полного погашения, в том числе путем перечисления налогоплательщиком сумм в счет погашения такой задолженности с указанного банковского счета.

Положения части первой настоящего подпункта не применяются:

при открытии банковских счетов родительским банком взамен банковских счетов, переданных банком второго уровня в рамках операций по одновременной передаче активов и обязательств банков второго уровня в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, и банковских счетов, открываемых банком-правопреемником взамен переданных банком второго уровня в случае его присоединения в рамках их реорганизации;

при открытии банковских счетов налогоплательщиком, в отношении которого вступило в законную силу решение суда о признании его банкротом и ликвидации с возбуждением процедуры банкротства;

при оплате налогоплательщиком суммы задолженности, предусмотренной абзацем четвертым части первой настоящего подпункта, в день обращения в банковские организации, для открытия банковского счета;

20) представлять не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщиков сведения:

по налогоплательщикам, осуществляющим коллекторскую деятельность, в рамках договора, содержащего условия перехода права (требования);

по налогоплательщикам, реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторским агентством.

Формы сведений, предусмотренных настоящим подпунктом, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

21) представлять в налоговый орган сведения о наличии у налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами, банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

22) представлять в налоговый орган по отдельной категории налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения терминала оплаты услуг.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, форма, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

23) представлять в налоговый орган сведения и (или) документы в соответствии с правилами снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов, утвержденными совместным актом Национального Банка, уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

24) представлять сведения по физическим лицам, на банковских счетах которых проводились операций, соответствующие критериям отнесения их к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, установленным уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

Форма сведений, предусмотренных настоящим подпунктом, порядок и сроки устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

25) представлять в налоговый орган заключение о поступлении валютной выручки.

Форма заключения о поступлении валютной выручки, порядок и сроки представления такого заключения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

3. Банковские организации вправе:

1) возобновить расходные операций по банковским счетам при погашении налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении о приостановлении операций по счетам, до отмены такого распоряжения налоговым органом;

2) возвратить при закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан инкассовое распоряжение, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента).

При указании в распоряжении о приостановлении расходных операций по банковским счетам более одного банковского счета банковские организации возвращают такое распоряжение в соответствующий налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем закрытия последнего из банковских счетов, указанных в таком распоряжении;

3) возвратить в налоговый орган без исполнения инкассовые распоряжения налогового органа, выставленные на банковские счета налогоплательщика (налогового агента), при условии полного исполнения инкассового распоряжения, путем списания денег с одного или нескольких банковских счетов налогоплательщика (налогового агента), на общую сумму, указанную в инкассовом распоряжении налогового органа, выставленном на другие банковские счета открытые налогоплательщиком (налоговым агентом) в той же банковской организации, той же датой, на ту же сумму и по тому же виду задолженности.

4. Уведомление, отчеты и сведения, предусмотренные подпунктами 1), 6), 16), 17) и 19) пункта 2 настоящей статьи, представляются посредством сети телекоммуникаций. В случае невозможности их представления посредством сети телекоммуникаций из-за технических проблем указанные отчеты и сведения направляются на бумажном носителе.

5. Налоговый орган представляет в банки второго уровня сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) необходимые для исполнения:

1) налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;

2) банком второго уровня обязанностей, предусмотренных настоящей статьей.

6. Сведения, представляемые банковскими организациями в соответствии с настоящим Кодексом, используются налоговым органом исключительно в целях налогового администрирования.

 

Статья 42. Взаимодействие налогового органа с иными лицами

 

1. Лицо, располагающее информацией о нарушениях применения контрольно-кассовой машины и терминала оплаты услуг, вправе сообщить в налоговый орган об известных ему фактах нарушений, подтвержденных видеофиксацией.

Лицо, сообщившее о факте нарушения, указанного в части первой настоящего пункта, при его подтверждении, подлежит вознаграждению.

Порядок вознаграждения лица, сообщившего о факте нарушения, указанного настоящим пунктом, определяется правительством Республики Казахстан.

Положения части второй настоящего пункта не распространяется на лицо, сообщившее заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом, лицо, сообщившие заведомо ложную информацию, несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

2. Нотариус посредством интеграции информационных систем налогового органа и Министерства юстиции Республики Казахстан представляет в налоговый орган следующие сведения по лицам о:

1) сделках и договорах по имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

2) выданных свидетельствах о праве на наследство;

3) договорах займа;

4) других сделках и договорах, не указанных в настоящем пункте, по которым цена превышает 1000-кратный размер МРП, действующего
на 1 января соответствующего финансового года;

5) договорах по передаче имущества, не подлежащих государственной или иной регистрации.

Перечень и формы сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.

3. Юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, обеспечивающее в соответствии с законодательством Республики Казахстан учет пенсионных взносов, социальных отчислений и социальных выплат, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, представляет в налоговый орган посредством интеграции информационных систем имеющиеся сведения о физических лицах.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере оказания государственных услуг.

4. Организация, осуществляющая деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о лицах – держателях ценных бумаг, а также о сделках лиц с ценными бумагами.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

5. Владельцы интернет-площадки ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о реализованных товарах, представленных услугах.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом. 

6. Организации, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, канализации, газоснабжения, электроснабжения, теплоснабжения, сбора отходов (мусороудаления), обслуживания лифтов и (или) услуги в сфере перевозок, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на бумажном носителе с приложением электронной копии либо в электронной форме сведения о предоставленных услугах третьим лицам.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.

8. Лицо, осуществляющее пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.

9. Лицо и (или) структурное подразделение юридического лица:

1) уведомляют налоговый орган о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, если деятельность такого налогоплательщика направлена на:

оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов, за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях, а также распространение и размещение их результатов;

сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;

2) представляют в налоговые органы сведения о получении и расходовании указанных в подпункте 1) настоящего пункта денег и (или) иного имущества.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, включаются в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства (далее в целях настоящей статьи – база данных), формируемую налоговым органом.

Формирование базы данных предусматривает:

1) включение лиц и структурных подразделений юридических лиц;

2) исключение лиц и структурных подразделений юридических лиц;

3) размещение на интернет-ресурсе уполномоченного органа реестра лиц и структурных подразделений юридических лиц, включенных в базу данных.

Формы уведомления и сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок и сроки их представления, а также порядок формирования базы данных устанавливаются уполномоченным органом.

Требования, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на:

1) государственные учреждения;

2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов, за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе, военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;

3) банковские организации, страховые организации;

4) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге;

5) организации образования;

6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением деятельности лиц, занимающихся частной практикой, арбитров, оценщиков, аудиторов;

7) субъекты квазигосударственного сектора;

8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, а также на их сотрудников;

9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;

10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров Республики Казахстан;

11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;

13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;

14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов;

15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи.

10. Цифровой майнинговый пул ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляет в налоговый орган сведения о распределенных им цифровых активах между лицами, осуществляющими деятельность по цифровому майнингу.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.

11. Биржи цифровых активов, а также иные участники МФЦА не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган сведения о проведенных резидентами Республики Казахстан операциях на биржах цифровых активов и выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам от осуществления деятельности, связанной с цифровыми активами.

Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

12. Организаторы игорного бизнеса, осуществляющие деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, представляют в налоговый орган сведения посредством интеграции аппаратно-программных комплексов с информационными системами налогового органа.

Перечень и форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливаются уполномоченным органом.

13. Профессиональные участники рынка ценных бумаг представляют в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, а товарные биржи – сведения о сделках физических лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже.

Формы запроса и сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

14. Лицо (арендодатель), предоставляющее во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, составляет и представляет в налоговый орган по месту нахождения реестр договоров аренды (пользования) в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Форма реестра договоров аренды (пользования), порядок их составления и представления устанавливаются уполномоченным органом.

 

РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

 

ГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

 

Статья 43. Налоговое обязательство

 

Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика (налогового агента) перед государством, возникающее в соответствии с настоящим Кодексом.

 

Статья 44. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

 

1. Объектом налогообложения являются имущество и действие, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

2. Объектом, связанным с налогообложением, являются имущество, использование которого, и (или) действие, совершение которого, влияют на возникновение у налогоплательщика налогового обязательства.

 

Статья 45. Налоговая база

 

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.

 

Статья 46. Налоговая ставка

 

1. Налоговая ставка – величинаналогового обязательства по исчислению налога и платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложенияили налоговой базы.

2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме.

 

Статья 47. Налоговый период

 

Налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.

 

ГЛАВА 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Статья 48. Исполнение налогового обязательства

 

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок;

4) исчисляет авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

5) составляет и представляет налоговым органам налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом;

6) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

7) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пени и штрафов.

3. Во исполнение налогового обязательства налоговый агент совершает следующие действия:

1) исчисляет суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты;

2) составляет и представляет налоговым органам налоговую отчетность и иные формы, установленные настоящим Кодексом;

3) удерживает и перечисляет исчисленные и начисленные суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты;

4) ведет учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, удерживаемых у источника выплаты, по каждому налогоплательщику;

5) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пени и штрафов.

4. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, в национальной валюте, за исключением случаев, когда законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов считается исполненным:

1) в безналичной форме:

со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму обязательства банковской организации;

со дня осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы;

2) в наличной форме – со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм:

в банковские организации;

в уполномоченный государственный орган или местный исполнительный орган.

6. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога, а также уплаты налоговым агентом налога за счет собственных средств без удержания налога с налогоплательщика.

7. Налоговое обязательство налогового агента по перечислению (уплате) налога считается исполненным со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму обязательства банковской организации.

8. При исполнении налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, и социального обязательства уполномоченным представителем налогоплательщика в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.

9. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов может быть исполнено путем проведения зачетов в соответствии с настоящим Кодексом.

 

Статья 49. Особенности исполнения налогового обязательства по исчислению налогов и платежей в бюджет

 

Обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и платежей в бюджет в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса, возлагается на налоговый орган и (или) уполномоченные государственные органы.

 

Статья 50. Сроки исполнения налогового обязательства

 

1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом.

2. Налоговое обязательство может исполняться в течение двадцати четырех часов, семи дней в неделю.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает:

1) в конце следующего рабочего дня при исполнении налогового обязательства на бумажном носителе;

2) в двадцать четыре часа следующего рабочего дня при исполнении налогового обязательства электронным способом.

3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе исполнить налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафовдосрочно.

4. Налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности, если иное не установлено настоящим Кодексом, исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.

 

Статья 51. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

 

1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе пересмотреть, исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент):

обязан представить налоговую отчетность;

вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;

вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

Положение абзаца третьего подпункта 2) настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, самостоятельно не представивших налоговую отчетность при наличии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, которые обязаны представить дополнительную налоговую отчетность в срок, установленный пунктом 5 статьи 97 настоящего Кодекса.

2. Срок исковой давности составляет:

1) пять лет для следующих категорий налогоплательщиков:

отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам крупного предпринимательства;

осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса;

2) три года для иных налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.

3. Течение срока исковой давности, если иное не предусмотрено пунктами 4-7 настоящей статьи, начинается после окончания соответствующего налогового периода.

4. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов:

1) при применении инвестиционных налоговых преференций методом вычета до признания объекта преференций – в течение применения инвестиционных налоговых преференций и пяти лет со дня признания объекта преференций;

2) указанных в инвестиционном приоритетном проекте, соглашении об инвестициях, соглашении об инвестиционных обязательствах, заключенных в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее в целях настоящего подпункта – соглашения), за период действия соглашения, – в течение периода действия соглашения и пяти лет:

с даты истечения срока действия соглашения;

с первого января года, следующего за годом иного прекращения действия соглашения.

5. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, налоговый орган в течение периода действия и пяти лет после завершения срока действия такого контракта вправе начислить и (или) пересмотреть исчисленную, начисленную сумму:

налога на сверхприбыль;

доли Республики Казахстан по разделу продукции;

налогов и платежей в бюджет, в методике расчета которых используется показатель внутренней нормы рентабельности (ВНР) или показатель внутренней нормы прибыли либо R-фактор (показатель доходности).

6. Течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения пункта 1 статьи 109 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан – после окончания налогового периода, в котором введены в эксплуатацию такие здания и сооружения;

2) применения порядка возврата, предусмотренного пунктом 2 статьи 109 настоящего Кодекса, по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения – после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей;

3) проведения зачета в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса и (или) возврата подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса, – после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность такой суммы, в том числе по итогам обжалования результатов налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Течение срока исковой давности для:

1) зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и (или) пени начинается после окончания соответствующего календарного года, в котором уплачены такие суммы;

2) возврата суммы государственной пошлины начинается со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.

8. Срок исковой давности продлевается:

1) на один календарный год в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

2) на три календарных года в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

4) до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, – при проведении уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии с настоящим Кодексом;

5)до исполнения уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля, уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, направленных и врученных до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений;

6) до исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности и уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица;

7) на пять лет после завершения арбитражного разбирательства, инициированного инвестором в международном арбитраже, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, являвшихся предметом разбирательства, за период с начала налогового периода, обжалуемого инвестором, и до вынесения окончательного решения по такому разбирательству;

8) на три календарных года со дня, следующего за днем завершения оказания услуги по коллекторской деятельности по договору о взыскании задолженности, установленному законодательством Республики Казахстан, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленной, начисленной налогоплательщиком, осуществляющим коллекторскую деятельность, суммы налогов и платежей в бюджет по указанному договору.

9. Срок исковой давности в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:

1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки;

2) со дня подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа до дня вынесения решения вышестоящим налоговым органом и (или) вступления в законную силу решения суда.

Под действиями (бездействием) должностных лиц налогового органа в целях настоящего пункта понимаются действия, проводимые должностными органами в рамках налогового администрирования.

 

Параграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

 

Статья 52. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

 

1. Под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

Исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:

1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее – учредитель доверительного управления) по:

переданным в доверительное управление доле участия и (или) акциям;

переданному в доверительное управление Национальному Банку имуществу, за исключением активов Национального фонда Республики Казахстан;

имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом;

доходу, полученному юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем от банка второго уровня по доверительным операциям;

составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.

Под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительными управляющим является физическое лицо-нерезидент или юридическое лицо-нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;

2) доверительным управляющим – в иных случаях. При этом налоговое обязательство по доходу, полученному физическим лицом, кроме индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, от доверительных операций, осуществляемых банком второго уровня, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком второго уровня в виде исполнения обязанностей налогового агента.

Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающие с даты:

государственной регистрации права доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан такое право подлежит государственной регистрации;

заключения договора доверительного управления имуществом или документа, подтверждающего наступление иного случая возникновения доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан право доверительного управления не подлежит государственной регистрации.

2. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогу на добавленную стоимость по деятельности по доверительному управлению, осуществляется доверительным управляющим в общеустановленном порядке налогообложения.

3. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 52 настоящего Кодекса.

4. Доверительный управляющий-физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать в налоговом органе на регистрационный учет индивидуального предпринимателя, кроме случаев получения в доверительное управление имущества в виде доли участия и акций.

5. Положения настоящей главы не применяются к налоговым обязательствам, возникающим в результате учреждения, осуществления и (или) прекращения управляющей компанией доверительного управления активами инвестиционного фонда в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах.

 

Статья 53. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление

 

1. При передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление налоговые обязательства по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства подлежат исполнению доверительным управляющим, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, за исключением электрических сетей, находящихся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственных юридических лиц, переданных в доверительное управление или безвозмездное пользование энергопередающим организациям, непосредственно к электрическим сетям которых они подключены в соответствии со статьей 13-1 Закона Республики Казахстан «Об электроэнергетике».

2. Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности с даты:

государственной регистрации права доверительного управления – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права;

заключения договора доверительного управления имуществом или акта об учреждении доверительного управления имуществом – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления.

3. Доверительный управляющий:

исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности от своего имени, по ставкам и в порядке, которые установлены Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой доверительный управляющий;

обязан, в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление, вести раздельный учет.

4. В случае если при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление имущество государственного учреждения не учитывается у доверительного управляющего в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в акте приема-передачи такого имущества должна быть отражена балансовая стоимость такого имущества на дату его составления.

 

Статья 54. Общие положения по учету доходов, затрат и имущества, возникающих в результате доверительного управления имуществом, по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

 

1. Для целей настоящего Кодекса под доходами, затратами и имуществом от доверительного управления имуществом понимаются возникающие в процессе осуществления доверительным управляющим обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления, соответственно:

подлежащие получению (полученные) доходы;

подлежащие выплате (произведенные) затраты, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, в том числе вознаграждение;

имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления.

2. Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет.

3. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления не является для данного учредителя реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.

4. Возврат доверительным управляющим имущества учредителю доверительного управления при прекращении действия договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом не является для данного управляющего реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления.

5. Положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.

6. В случаях, когда исполнение налоговых обязательств по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению имуществом осуществляется доверительным управляющим, учредитель доверительного управления не вправе относить на вычеты сумму вознаграждения, предусмотренного договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и выплачиваемого доверительному управляющему.

 

Статья 55. Особенности налогового учета доверительного управляющего, исполняющего налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

 

1. В случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего.

Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

2. Доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

3. Доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

1) применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса;

2) не применяет положения главы 29 и раздела 21 настоящего Кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом по деятельности по доверительному управлению имуществом;

3) не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом.

4. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является юридическое лицо:

1) исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом по ставке, указанной в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;

2) не вправе применять специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом;

3) исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

5. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент:

1) исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;

2) не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению;

3) исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

6. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-нерезидент, исполняет налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

1) применяет ставку, указанную в подпункте 1) пункта 1 статьи 646 настоящего Кодекса, по деятельности по доверительному управлению имуществом;

2) не применяет положения статьи 341 настоящего Кодекса;

3) не применяет специальные налоговые режимы.

 

Статья 56. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам при доверительном управлении имуществом в виде доли участия и акций

 

1. Для целей налогового учета:

1) доход в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или иных случаев возникновения доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности (далее – дивиденды от доверительного управления), является доходом учредителя доверительного управления;

2) имущество от доверительного управления долей участия и акциями является имуществом учредителя доверительного управления.

Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

В доход доверительного управляющего от доверительного управления долей участия и акциями включаются:

1) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

2) сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

Затраты от доверительного управления долей участия и акциями, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются для целей налогового учета затратами такого доверительного управляющего.

Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат, расходов у учредителя доверительного управления.

2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам в порядке, определенном настоящим Кодексом.

3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления долей участия и акциями в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

 

Статья 57. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по актам об учреждении доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций

 

1. Для целей налогового учета:

1) доход по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, кроме доли участия и акций, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим - нерезидентом, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является доходом учредителя доверительного управления;

2) имущество от доверительного управления таким имуществом является имуществом учредителя доверительного управления;

3) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

В доход доверительного управляющего от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, включаются:

1) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

2) сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

Затраты от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются затратами такого доверительного управляющего.

Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат у учредителя доверительного управления.

2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходу от доверительного управления и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой учредитель.

3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

 

Параграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующим

 

Статья 58. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

 

1. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, в случае:

1) отсутствия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения, подлежит приостановлению;

2) наличия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения, исполняется лицом, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим (далее в целях настоящей статьи – опекун имущества).

Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, приостанавливается или исполняется опекуном имущества в период со дня вступления в законную силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим, до дня:

1) принятия наследства либо признания имущества такого лица выморочным;

2) отмены решения суда о признании его безвестно отсутствующим.

2. Опекун имущества исполняет налоговое обязательство по уплате налога из имущества физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим.

3. Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения его налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда о недостаточности имущества.

4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется налоговым органом независимо от срока исковой давности, согласно решению об отмене  решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.

Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения об отмене решения о признании лица безвестно отсутствующим.

 

Статья 59. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица, индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой

 

1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим, если иное не установлено настоящей статьей, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия.

Погашение налоговой задолженности, образовавшейся на дату смерти или на дату вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Если ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, является наследником умершего физического лица, не состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой,то такой наследникосвобождается от погашения налоговой задолженности наследодателя, а налоговая задолженность наследодателя списывается на основании решения о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании документа местного исполнительного органа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.

3. Если наследником умершего индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой, является ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу решения суда о взыскании налоговой задолженности.

Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа местного исполнительного органа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.

При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.

4. Если имущества умершего физического лица недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решениео списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда о недостаточности имущества.

5. При отсутствии наследников или отказе всех наследников от наследства, и передаче имущества в коммунальную собственность налоговая задолженность умершего физического лица списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в силу решения суда о признании имущества умершего физического выморочным.

6. При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговой задолженности такого физического лица независимо от срока исковой давности возобновляется налоговым органом согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.

Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения об отмене решения об объявлении физического лица умершим.

 

Параграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

 

Статья 60. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

 

1. Для целей настоящей статьи:

1) лицом, прекращающим деятельность, признаются:

ликвидируемое юридическое лицо-резидент;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;

прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента;

прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель;

прекращающее деятельность лицо, занимающееся частной практикой;

реорганизуемое юридическое лицо путем выделения, слияния, разделения или присоединения;

постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанностииностранному юридическому лицу-резиденту.

2) под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;

3) под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым лицо, прекращающее деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности, до даты представления в налоговый орган такой отчетности.

Если срок представления очередной налоговой отчетности за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором представлено заявление о прекращении деятельности в регистрирующий орган, наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в очередной налоговой отчетности, представленной в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи, и ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Положение настоящего пункта не распространяется на реорганизуемое юридическое лицо путем слияния, присоединения или выделения, постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту.

4. При прекращении осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами лицо, прекращающее деятельность, обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии) в порядке, определенном настоящим Кодексом.

5. Порядок исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности, упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, отдельные категорий налогоплательщиков, а также условия, при одновременном соответствии которым налогоплательщики подлежат отнесению их к отдельной категории, устанавливаются уполномоченным органом.

6. Лицо, прекращающее деятельность, после представления соответствующего заявления признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).

Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления соответствующего заявления, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

7. Исключение налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), производится налоговым органом в нижеперечисленных случаях и в течение трех рабочих дней, следующих за днем:

1) получения сведений об исключении из реестров номеров;

2) снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;

3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;

4) обращения налогоплательщика об изменении решения о ликвидации (прекращении деятельности).

 

Статья 61. Особенности исполнения налогового обязательства при ликвидации

 

1. Для целей настоящей статьи ликвидируемым налогоплательщиком признаются:

ликвидируемое юридическое лицо-резидент;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;

прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента.

2. Налоговая задолженность ликвидируемого налогоплательщика погашается за счет денег таких лиц, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

Налоговая задолженность прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента, структурных подразделений юридических лиц через прекращающее деятельность постоянное учреждение или структурное подразделение, погашается за счет денег создавшего их юридического лица.

Если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, оставшаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

3. Излишне (ошибочно) уплаченные ликвидируемым налогоплательщиком суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения его задолженности и оставшаяся часть возврату ликвидируемому налогоплательщиком в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан.

В случае, если ликвидируемый налогоплательщик на дату снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, определенном настоящим Кодексом.

4. При возникновении у ликвидируемого налогоплательщикав течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, социального обязательства, такое лицо обязано исполнить указанные обязательства в полном объеме на основании уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации.

5. При возникновении доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения налогового администрирования, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

6. Налоговый орган направляет в регистрирующий орган сведения об отсутствии (наличии) задолженности ликвидируемого налогоплательщика после представления им ликвидационного баланса.

7. Основанием для представления ликвидируемым налогоплательщикомликвидационного балансав налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;

2) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с настоящим Кодексом, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.

8. Ликвидируемый налогоплательщик при представлении налоговым органом сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у него задолженности, обязан обратиться в регистрирующий орган для завершения процедуры прекращения деятельности не позднее трех рабочих дней с даты направления таких сведений.

 

Статья 62. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности

 

1.Налоговая задолженность прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, погашается за счет денег такого лица, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

2. Основанием для снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета является одновременное соблюдение следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;

2) возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговый орган вправе проводить налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, после прекращения физическим лицом такой деятельности в упрощенном порядке в пределах срока исковой давности.

При выявлении налоговым органом расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо:

  1. исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальное обязательство в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент осуществления такой деятельности;
  2. исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

4. Информация о снятии и об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

 

Статья 63. Особенности исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица и при передаче постоянным учреждением без открытия структурного подразделения юридического лица-нерезидента прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан

 

1. Исполнение налогового обязательства:

1) реорганизуемого юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем разделения и выделения, возлагается на его правопреемника.

Установление правопреемника, а также доли его участия в погашении налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

2) постоянного учреждения нерезидента, передавшего права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, возлагается на иностранное юридическое лицо-резидента.

Для целей настоящей статьи:

под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;

под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

2. Реорганизация юридического лица, а также передача прав и обязанностей постоянным учреждением нерезидента иностранному юридическому лицу-резиденту не является основанием изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником.

3. Излишне (ошибочно) уплаченные реорганизуемым юридическим лицом или постоянным учреждением нерезидента, передающим права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения задолженности такого лица, а оставшаяся часть возврату в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан:

1) правопреемнику реорганизуемого юридического лица пропорционально доле в имуществе, полученном им при реорганизации;

2) иностранному юридическому лицу-резиденту, которому переданы права и обязанности постоянного учреждения нерезидента.

4. Основанием для представления реорганизуемым юридическим лицомразделительного балансав налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;

2) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.

5. Налоговый орган после получения сведений реестров номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц в соответствующий налоговый орган.

 

Статья 64. Основания прекращения налогового обязательства

 

1. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после:

1) ликвидации такого лица;

2) реорганизации такого лица путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, прекращается после прекращения такими лицамидеятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговое обязательство физического лица прекращается при его смерти и объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда.

 

Параграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательства

 

Статья 65. Обеспечение исполнения налогового обязательства

 

1. Налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательствав срок, установленный законодательством Республики Казахстан, или несоблюдения требования налогового законодательства Республики Казахстан применяет к налогоплательщику (налоговому агенту) способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, способы обеспечения исполнения налогового обязательства в срок, установленный законодательством Республики Казахстан, применяются налоговым органом после извещения или уведомления налогоплательщика (налогового агента).

Извещение налогового органа носит информационный характер.

Уведомления налогового органа носят:

1) информационно-предупредительный характер;

2) обязательный характер.

3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства (далее в целях данной главы – способ обеспечения) – меры имущественного и (или) ограничительного характера, стимулирующее надлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом).

4. Способами обеспечения являются:

1) начисление пени;

2) приостановление расходных операций;

3) ограничение в распоряжении имуществом;

4) приостановление выписки электронных счетов-фактур;

5) ограничение доступа к интернет-ресурсам иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.

5. Способы обеспечения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 4 настоящей статьи, подлежат отмене если иное не установлено частью второй настоящего пункта:

1) со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;

2) со дня утверждения судом соглашения об утверждении плана реабилитационной процедуры, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;

3) со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении соглашения о реструктуризации задолженности, в части сумм, включенных в такое соглашение;

4) с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организацией-нерезидента Республики Казахстан на проведение банковских операций;

5) с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организацией.

6. Обжалование действий должностных лиц по обеспечению исполнения налогового обязательства и (или) направлению извещения или уведомления не приостанавливает применение или действие способов обеспечения   исполнения налогового обязательства.

7. Применение способов обеспечения, за исключением ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), приостанавливается:

1) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в уполномоченный орган:

до вынесения уполномоченным органом решения по результатам рассмотрения жалобы;

на пятнадцать рабочих дней с момента вынесения решения об оставлении без удовлетворения;

2) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в суд – до вступления в законную силу решения по результатам рассмотрения жалобы.

 

Статья 66. Извещение налогового органа

 

1. В целях обеспечения исполнения налоговых обязательств налоговый орган извещает налогоплательщика (налогового агента):

1) об образовании налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.

В целях настоящего подпункта под налогоплательщиком (налоговым агентом) понимается юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой.

Извещение о наличии налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности;

2) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, не исполнившим уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, не исполнившим указанное уведомление, содержит сведения об электронных счетах-фактурах, по которым имеются нарушения.

Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, не исполнившим указанное уведомление, представляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем приостановления расходных операции по банковским счетам налогоплательщика и выписки электронных счетов-фактур;

3) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которого признано неисполненным.

Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, указанное уведомление которого признано неисполненным, содержит сведения об электронных счетах-фактурах, по которым имеются нарушения.

Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, указанное уведомление которого признано неисполненным, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о признании такого уведомления неисполненным.

 

Статья 67. Уведомления налогового органа информационно-предупредительного характера

 

1. К уведомлениям налогового органа информационно-предупредительного характера относятся:

1) уведомление о сумме исчисленного налога на имущество.

Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество содержит сведения о сумме исчисленного налога и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом налога на имущество с указанием суммы исчисленного налога и предельного срока исполнения налогового обязательства;

2) уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом.

Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, содержит сведения о сумме исчисленных налогов, плат и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом на основании сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, в пределах компетенций, налогов и (или) плат  с указанием суммы исчисленного налогов и (или) плат и предельного срока исполнения налогового обязательства;

3) уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду содержит сведения о сумме начисленной платы и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду;

4) уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.

Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля содержит описание выявленных расхождений и период, в котором эти расхождения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.

Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления расхождений по результатам камерального контроля.

5) уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг содержит описание выявленных нарушений и период, в котором эти нарушения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.

Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления нарушений по итогам сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур;

6) уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.

Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе содержит описание нарушений требований налоговой регистрации и период, в котором эти нарушения выявлены, для их устранения налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.

Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по итогам мониторинга соблюдения требований налоговой регистрации.

7) уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, содержит сведения о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату, и извещает о необходимости представления налогового заявления на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость.

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение двух рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.

2. Срок исполнения уведомлений информационно-предупредительного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Срок исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, не содержит срока исполнения.

 

Статья 68. Уведомления налогового органа обязательного характера

 

1. К уведомлениям налогового органа обязательного характера относятся:

1) уведомление о результатах налоговой проверки.

Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту)   не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки, при выявлении по итогам проведенной налоговой проверки нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов;

2) уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.

Уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения об отмене по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки;

3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня выявления нарушений налогового законодательства Республики Казахстан при выявлении налоговым органом фактов не соблюдения налогоплательщиком (налоговым агентом) требований, установленных настоящим Кодексом;

4) уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации.

Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, содержит сведения о сумме начисленных налогов, платежей в бюджет и социальных платежей и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, представляется ликвидируемому налогоплательщику (налоговому агенту)не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки при возникновении в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;

5) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

Уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение одного рабочего дня, следующего за днем составления акта налогового обследования при отсутствии на момент налогового обследования налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных;

6) уведомление о погашении налоговой задолженности.

Уведомление о погашении налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем образования налоговой задолженности у юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.

7) уведомление о подтверждении дебиторской задолженности.

Уведомление о подтверждении дебиторской задолженности представляется дебитору налогоплательщика (налогового агента) при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности после принятия мер принудительного взыскания за счет денег, находящихся на его банковских счетах, не позднее чем за десять рабочих дней до обращения взыскания;

8) уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц.

Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику при образовании налоговой задолженности у физического лица по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.

Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику не позднее двадцати рабочих дней со дня образования налоговой задолженности;

2. Срок исполнения уведомлений обязательного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящей статьей.

Срок исполнения составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения уведомлений:

1) о погашении налоговой задолженности;

2) о подтверждении дебиторской задолженности;

3) о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

 

Статья 69. Пеня

 

1. Пеня начисляется независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.

2. Пеня начисляется банковской организации за:

1) несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;

2) неперечисление (незачисление) их в бюджет;

3) несвоевременное перечисление в бюджет:

списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков (налоговых агентов);

внесенных наличных денег в кассы банковской организации в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов;

начисленных банковских вознаграждений.

3. Пеня не начисляется:

1) кредитору принудительно ликвидируемого банка второго уровня или прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной возникновения налоговой задолженности явилась ликвидация или прекращение деятельности дебитора, – с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;

2) по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

3) при исчислении или пересмотре налоговым органом исчисленных сумм налогов на имущество и транспортные средства с физических лиц после срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;

4) при принудительном выпуске объявленных акций – со дня подачи иска в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;

5) при признании физического лица безвестно отсутствующим – с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

6) при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, в связи с ухудшением финансового положения налогоплательщика вследствие действия непреодолимой силы – со дня вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат;

7) при возбуждении в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан» или «О реабилитации и банкротстве» производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства или банкротстве или реабилитации – со дня вынесения судом соответствующего определения, в части включенной в реестр требований кредиторов;

8) при применении процедуры реструктуризации задолженности – со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры, в части включенной в соглашение о реструктуризации задолженности;

9) в период введенного чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

10) на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении участником горизонтального мониторинга налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.

Для целей подпункта 10) настоящего пункта ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию уполномоченного органа, отраженную в предварительном разъяснении, предоставленном по запросу участника горизонтального мониторинга, которые прежде не были доведены до сведения уполномоченного органа:

1) в указанном запросе;

2) в письменных пояснениях налогоплательщика (налогового агента), предоставленных в уполномоченный орган или его должностным лицам в рамках рассмотрения такого запроса.

4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:

1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом или в применении в отношении его реабилитационной процедуры или процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства – со дня вынесения судом определения о возбуждении соответствующего производства;

2) не заключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности либо вынесения судом определения об отказе в утверждении такого соглашения – со дня принятия решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;

3) при досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) ввиду нарушения срока уплаты налогов и (или) плат­– со дня вынесения решения о прекращении действия отсрочки (рассрочки) срока уплаты налогов и (или) плат,предоставленного в связи с ухудшением финансового положения налогоплательщика вследствие действия непреодолимой силы;

4) при отмене решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим – с даты вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим.

 

Статья 70.Приостановление расходных операций

 

1. Приостановление расходных операций производится по банковским счетам и кассе налогоплательщика (налогового агента).

2. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) производится в следующих случаях:

1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности;

2) неисполнения уведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе;

3) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;

4) неисполнения уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля;

5) неисполнения уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;

6) неисполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

3. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.

4. Приостановление расходных операций распространяется на все расходные операции налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящим пунктом.

Приостановление расходных операций не распространяется на:

1) операции по уплате и по сдаче наличных денег в банк для последующего их перечисления в счет уплаты:

налогов и платежей в бюджет, предусмотренных настоящим Кодексом;

таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

социальных платежей;

пени, начисленных за их несвоевременную уплату;

штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

2) изъятие денег по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, взыскании алиментов, заработной платы, пенсий, пособий, выплате вознаграждения по авторскому договору, перечислении социальных платежей, взыскании в доход государства, а также по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

3) операций по выдаче банковской организацией наличных денег клиентов, когда распоряжение о приостановлении операций по кассе вынесено в отношении банковской организации.

5. Распоряжение о приостановлении расходных операций:

1) по банковским счетам вступает в силу со дня получения банковской организацией и подлежит безусловному исполнению;

2) по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем перечисления в бюджет поступающих наличных денег не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления.

6. Форма распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам устанавливается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

7. Распоряжение о приостановлении расходных операций отменяется налоговым органом, вынесшим такое распоряжение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций.

 

Статья 71. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)

 

1. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в случаях:

1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности, – в пределах суммы налоговой задолженности;

2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления о результатах налоговой проверки – в пределах обжалуемой суммы, отраженной в уведомления о результатах налоговой проверки.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится в присутствии налогоплательщика (налогового агента).

В случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, подтвержденного актом налогового обследования, опись ограниченного в распоряжении имущества производится без участия налогоплательщика (налогового агента).

2. Не подлежат ограничению в распоряжении:

объекты жизнеобеспечения;

электрическая, тепловая и иные виды энергии;

продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.

3. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента), переданное (полученное) в финансовый лизинг либо предоставленное в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога, не подлежит изъятию.

4. Налогоплательщику (налоговому агенту) запрещается изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) со дня ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.

5. Налоговый орган отменяет ограничение в распоряжении имуществом в случаях:

1) погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности путем уплаты;

2) отмены уведомления о результатах налоговой проверки решением уполномоченного органа или вступившим в законную силу судебным актом полностью;

3) обращения регистрирующего органа для государственной регистрации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;

4) принятия решения уполномоченным органом по управлению государственным имуществом о приеме в государственную собственность.

5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), акт описи ограниченного в распоряжении имущества, решение об отмене ограничения в распоряжении имуществом направляются в регистрирующие органы и вручаются налогоплательщику.

 

Статья 72. Приостановление выписки электронных счетов-фактур

 

1. Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признания неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);

3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;

4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;

5) вступления в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

6) вступления в законную силу решения суда о признании недействительной перерегистрации юридического лица;

7) вступления в законную силу решения суда о признании недееспособным или ограниченно дееспособным физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;

8) вступления в законную силу решения суда о признании безвестно отсутствующим физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;

9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания умершим физического лица, являющегосяпервым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;

10) вступления в законную силу приговора суда, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;

12) поступления сведений о том, цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо истечении разрешенного срока пребывания на территории Республики Казахстан физического лица-иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;

13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;

14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником), которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица плательщика налога на добавленную стоимость.

2. Приостановление выписки электронных счетов-фактур отменяется налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого приостановления, за исключением случая предусмотренного в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи.

3. Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур принимаются налоговым органов в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня, следующего за днем возникновения основания для принятия.

Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур представляются налогоплательщику в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия.

4. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.

 

Статья 73. Ограничение доступа к интернет-ресурсам иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадкина территории Республики Казахстан

 

1. Ограничение доступа к интернет-ресурсаминостранных компаний,осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи – ограничение доступа к интернет-ресурсам),производится уполномоченным органом в области средств массовой информации связи на основании решения налогового органа об ограничении доступа к интернет-ресурсам.

2. Решение об ограничении доступа к интернет-ресурсам выносится налоговым органом в случае неисполненияуведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.

3. Ограничение доступа к интернет-ресурсам отменяется при устранении иностранными компаниями,осуществляющими деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, причин ограничения доступа к интернет-ресурсам.

 

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

ГЛАВА 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

Статья 74. Понятие и виды налогового администрирования

 

1. Налоговое администрирование – комплекс мероприятий налогового органа и иных уполномоченных государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, и создание условий для уплаты налогов и платежей в бюджет.

Налоговое администрирование осуществляется, в том числе с применением системы управления налоговыми рисками.

2. Налоговое администрирование основывается на принципах создания сервисных процедур иприменения уведомительных (предупредительных) мер до применения контрольных (принудительных) мер.

В целях настоящего Кодекса под сервисными процедурами понимается извещение, в том числе посредством объектов информатизации, налогоплательщика (налогового агента) о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, постановки на регистрационный учет и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.

3. При налоговом администрировании налоговые органы применяют способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

4. Налоговое администрирование включает:

1) налоговую регистрацию;

2) применение контрольно-кассовых машин;

3) прием налоговых форм;

4) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению социальных платежей, штрафов и пени;

5) изменение сроков исполнения налогового обязательства;

6) камеральный контроль;

7) контроль выписки электронный счетов-фактур;

8) налоговый мониторинг;

9) налоговый контроль;

10) прочие формы контроля;

11) принудительное взыскание налоговой задолженности.

5. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции налоговый контроль, применяют способы обеспечения исполнения налогового обязательства и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 75. Пилотные проекты по совершенствованию налогового администрирования

 

1. В целях совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию пилотного проекта, предусматривающего иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, в том числе с возложением функций налогового агента.

При реализации пилотного проекта налоговый орган взаимодействует с иными уполномоченными государственными органами и организациями.

Правила и сроки реализации пилотного проекта, категории налогоплательщиков (налоговых агентов), на которых будет распространяться пилотный проект, устанавливаются уполномоченным органом.

Иные уполномоченные государственные органы и организации обязаны соблюдать порядок действий, предусмотренный в рамках реализации пилотного проекта.

2. Пилотный проект реализуется по итогам анализа действующего законодательства Республики Казахстан с соответствующим обоснованием необходимости совершенствования налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.

Анализ подлежит опубликованию на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

3. Решение о реализации пилотного проекта принимается при одновременном соблюдении следующих условий:

1) обоснованность, под которой понимается, что модернизация и совершенствование налогового администрирования осуществляется в целях облегчения исполнения налоговых обязательств, пресечения нелегальной экономической деятельности и схем уклонения от уплаты налогов, а также защиты прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков;

2) открытость, под которой понимается доступность информации о вводимом пилотном проекте, ясность мотивов его введения, с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством в отношении налоговой тайны;

3) исполнимость, под которой понимается возможность исполнения налогоплательщиками условий вводимого пилотного проекта;

4) соразмерность и рациональность, под которыми понимается соответствие уровня воздействия пилотного проекта степени риска наступления неблагоприятных событий.

4. Дата начала пилотного проекта и категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект, подлежат опубликованию в средствах массовой информации не менее чем за тридцать календарных дней до начала.

5. Участие налогоплательщика в пилотном проекте является добровольным в случаях, если правила реализации пилотных проектов:

1) устанавливают для налогоплательщика необходимость дополнительных расходов, связанных с реализацией такого пилотного проекта, а именно самостоятельной закупкой материально-технических средств, программного обеспечения и связанных с ними продуктов (за исключением компьютерного оборудования), дополнительному найму работников, подтвержденного наличием трудовых договоров;

2) распространяются на налоговые обязательства, исполненные налогоплательщиком за налоговые периоды, предшествующие дате реализации пилотных проектов;

3) связаны с вопросами налоговой регистрации, приемом форм налоговой отчетности.

Добровольное участие налогоплательщика в вышеуказанных пилотных проектах и исполнение правил их реализации не освобождает такого налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.

К налогоплательщикам, участвующим в пилотных проектах на добровольной основе, за нарушение правил их реализации в случае, если нарушение связано с техническими и (или) методологическими ошибками в пилотируемой информационной системе уполномоченного органа и (или) ошибками налогоплательщика, допущенными при оформлении операций в рамках пилотного проекта, не применяются:

приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;

меры административной ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

6. Участник пилотного проекта, включая права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом:

1) вправе:

получать от налоговых органов информацию о пилотном проекте, за исключением конфиденциальной информации;

направлять запросы и получать разъяснения по вопросам, возникающим в ходе реализации пилотного проекта;

получать разъяснения по устранению нарушений по вопросам исполнения налогового обязательства, установленных в рамках реализации пилотного проекта;

самостоятельно устранять причины и условия, выявленные в рамках реализуемого пилотного проекта нарушений по вопросам исполнения налогового обязательства;

пользоваться иными правами, предусмотренными правилами реализации пилотных проектов;

2) обязаны:

в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта, предоставлять на бумажных и (или) электронных носителях сведения и документы, а также письменные пояснения;

предоставлять доступ к автоматизированной системе бухгалтерского учета;

предоставлять доступ к имуществу, являющемуся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, для проведения инвентаризацию имущества, в том числе на соответствие сведениям, указанным в документах, в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта;

исполнять иные обязанности, предусмотренные правилами реализации пилотных проектов.

7. Налоговый орган, включая права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом:

1) вправе:

запрашивать и получать на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа сведения, документы и письменные пояснения по вопросам, возникающим в ходе пилотного проекта, в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта;

ограничить доступ к информационной системе налогового органа по основаниям и в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта;

пользоваться иными правами, предусмотренными правилами реализации пилотных проектов;

2) обязан:

заблаговременно публиковать в средствах массовой информации информацию о пилотном проекте, планируемом к реализации;

предоставлять информацию о действующих пилотных проектах;

предоставлять разъяснения по вопросам, возникающим в ходе реализации пилотного проекта;

направлять разъяснения по устранению нарушений по вопросам исполнения налогового обязательства в рамках реализации пилотного проекта;

исполнять иные обязанности, предусмотренные правилами реализации пилотных проектов.

8. По итогам проведения пилотного проекта налоговый орган составляет анализ, содержащий решение о внедрении (прекращении) усовершенствованного налогового администрирования и (или) исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, в том числе возложения функций налогового агента.

Анализ подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее тридцати календарных дней после завершения пилотного проекта.

9. Налоговые органы вправе начать в течение календарного года не более пяти пилотных проектов с продолжительностью каждого пилотного проекта до трех лет.

Положение настоящего пункта не распространяется на пилотные проекты, предусматривающие добровольное участие налогоплательщиков.

 

Статья 76.Система управления налоговыми рисками

 

1. Система управления налоговыми рисками – комплекс мероприятий, проводимых налоговым органом при налоговом администрирования, с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации.

Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.

2. Меры по минимизации налогового риска подразделяются на предупредительные и контрольные.

3. Предупредительные меры по минимизации налогового риска осуществляются путем информирования налогоплательщиков (налоговых агентов) о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, налоговой регистрации и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.

4. Контрольные меры по минимизации налогового риска осуществляются путем проведения налогового контроля, камерального контроля, сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур и иных форм контроля.

Контрольные меры по минимизации налогового риска применяются в том числе с использованием автоматизированной информационной системы.

5. Порядок организации управления налоговыми рисками определяется уполномоченным органом.

6. Информация, полученная при управлении налоговыми рисками, а также порядок организации управления налоговыми рисками является конфиденциальной информацией, доступ к которой ограничен законодательством Республики Казахстан.

Должностные лица налоговых органов используют полученную информацию исключительно для выполнения задач и функций, возложенных на налоговый орган, и не вправе распространять как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их выполнения.

Предоставление указанной информации иным лицам, в том числе налогоплательщикам, запрещается.

 

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯ

 

Статья 77.Общие положения по налоговой регистрации

 

1. Налоговая регистрация осуществляется путем формирования базы налогоплательщиков.

База налогоплательщиков формируется путем:

1) включения и исключения сведений о физических лицах, юридических лицах, структурных подразделениях юридического лица на основании данных реестров номеров, уполномоченных государственных органов, банковской организации и налогоплательщика;

2) регистрационного учета:

нерезидента;

индивидуального предпринимателя;

лица, занимающегося частной практикой;

плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением подлежащих условной постановке на регистрационный учет;

налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Под нерезидентом понимается юридическое лицо-нерезидента, структурное подразделение юридического лица-нерезидента, дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан.

2. Регистрационный учет включает в себя:

1) постановку на регистрационный учет налогоплательщика;

2) внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика;

3) снятие налогоплательщика с регистрационного учета.

3. При регистрационном учете нерезидента налоговым органом выдается регистрационное свидетельство, за исключением постановки на регистрационный учет нерезидента в целях открытия текущего счета в банке второго уровня.

Форма регистрационного свидетельства устанавливается уполномоченным органом.

4. Изменение и дополнение регистрационных данных, снятие с налоговой регистрации производится налоговым органом на основании сведений реестров номеров, уполномоченных государственных органов, банковской организации, налогового заявления о налоговой регистрации налогоплательщика, уведомления, предусмотренного законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

5. Налоговый орган снимает налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, на основании решения налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Информация о налогоплательщике, осуществляющего отдельные виды деятельности, снятого с регистрационного учета по решению налогового органа, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения.

6. Налоговый орган проверяет соблюдение требований настоящей главы путем проведения мониторинга.

7. Порядок формирования базы налогоплательщиков определяется уполномоченным органом.

 

Параграф 1. Регистрационный учет нерезидента

 

Статья 78.Регистрационный учет нерезидента

 

1. Регистрационный учет, если иное не установлено настоящей главой, нерезидента производится налоговым органом на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет нерезидента, сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, банковской организации.

Иностранные компании, осуществляющие деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, подлежат условной постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость.

2. При подаче налогового заявления о постановке на регистрационный учет или снятие с регистрационного учета (далее в целях настоящей главы – налоговое заявление) нерезинент одновременно представляет в налоговый орган документы, предусмотренные в порядке формирования базы налогоплательщиков, определенном уполномоченным органом.

 

Статья 79.Снятие нерезидента с регистрационного учета

 

1. Налоговые органы снимают нерезидента с регистрационного учета по налоговому заявлению в случае:

1) изменения места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства;

2) прекращения нерезидентом деятельности через постоянное учреждение;

3) прекращения иностранцем или лицом без гражданства деятельности в Республике Казахстан;

4) прекращения прав на имущество, акции и (или) доли участия нерезидента в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан;

5) прекращения деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента.

2. Налоговый орган снимает с регистрационного учета дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан на основании сведений уполномоченного государственного органа, осуществляющего внешнеполитическую деятельность, о прекращении деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан.

3. Налоговый орган снимает с регистрационного учета нерезидента по уведомлению банковской организации о закрытии нерезиденту, зарегистрированному в качестве налогоплательщика в целях открытия текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах.

 

Параграф 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

 

Статья 80. Постановка на регистрационный учет индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой

 

1. Постановка на регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, осуществляется на основании уведомления о начале и прекращении деятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

2. Физическое лицо, которому законодательством Республики Казахстан запрещено осуществлять индивидуальное предпринимательство не подлежит постановке на регистрационный учет индивидуального предпринимателя.

3. Налоговый орган не производит:

1) постановку физического лица на регистрационный учет индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, в случае если физическое лицо являлось первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, не погасившего налоговую задолженность в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности;

2) изменение и дополнение регистрационных данных индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, не погасившего налоговую задолженность в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.

 

Статья 81. Снятие с регистрационного учета индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

 

1. Снятие физического лица с регистрационного учета индивидуального предпринимателя в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Снятие физического лица с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, производится налоговым органом при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств, за исключением случаев, предусмотренных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

2. Физическое лицо вправе получить в налоговом органе подтверждение о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой.

 

Параграф 3. Регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

 

Статья 82. Регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

 

1. Постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа – налог) подлежат:

1) налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке налогообложения;

2) иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадок на территории Республики Казахстан (далее в целях настоящего параграфа – иностранная компания), в случаях:

реализации физическим лицам товаров;

оказании физическим лицам услуги в электронной форме;

оказании в электронной форме услуги, определенной Договором о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.

Постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

1) физическое лицо;

2) лицо, занимающееся частной практикой;

3) государственное учреждение;

4) структурное подразделение юридического лица-резидента;

5) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке;

6) оператор лотереи, определенный в соответствии с Законом Республики Казахстан «О лотереях и лотерейной деятельности»;

7) плательщик налога на игорный бизнес.

2. Регистрационный учет плательщика налога:

1) указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, производится путем постановки на регистрационный учет плательщика налога в базе налогоплательщиков;

2) указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, производится путем условной постановки на регистрационный учет плательщика налога, предусматривающей включение в реестр иностранных компаний-плательщиков налога.

3. В случаях признания перерегистрации юридического лица вступившим в законную силу решением суда недействительной по иску государственных органов, указанное юридическое лицо не признается плательщиком налога в период с даты такой перерегистрации до внесения соответствующего изменения в реестр номеров.

 

Статья 83. Постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

 

1. Постановка налогоплательщика, осуществляющего расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке налогообложения, на регистрационный учет плательщика налога осуществляется со дня:

1) регистрации юридических лиц в регистрирующем органе на основании сведений реестров номеров;

2) регистрационного учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе;

3) перехода со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения.

2. После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур.

При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

 

Статья 84. Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

 

1. Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога предусматривает включение иностранной компании вреестр иностранных компаний-плательщиков налога.

Реестр иностранных компаний-плательщиков налога формируется налоговым органом путем включения данных о иностранной компании.

Порядок формирования реестра иностранных компаний-плательщиков налога и перечень данных, подлежащих включению в такой реестр, устанавливаются уполномоченным органом.

2. Иностранная компания для условной постановки на регистрационный учет плательщика налога представляет в налоговый орган письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога (далее в целях настоящей статьи – письмо-подтверждение) с указанием данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний-плательщиков налога.

3. Письмо-подтверждение представляется иностранной компанией в налоговый орган не позднее одного месяца с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Иностранная компания обязана уведомить налоговый орган об изменении и (или) дополнении данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний-плательщиков налога, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем внесения изменений и (или) дополнений.

4. Иностранная компания признается плательщиком налога с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

 

Статья 85. Снятие с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость

 

1. Плательщик налога снимаетсяс регистрационного учета плательщика налога:

1) при переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим налогоплательщик одновременно с уведомлением, предусмотренным законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность по налогу.

2. Снятие с регистрационного учета плательщика налога производится в случае:

1) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога, за исключением прекращения деятельности или ликвидации по причине банкротства, – с даты представления заявления (налогового заявления) о прекращении деятельности;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине банкротства – с даты снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или исключения юридического лица из реестров номеров;

3) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине признания вступившим в законную силу решением суда регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица недействительной – с даты постановки на регистрационный учет плательщика налога;

4) реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

5) реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и разделительного акта;

6) смерти физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, – с даты исключения из базы налогоплательщиков;

7) перехода с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим, – с даты такого перехода.

 

Параграф 4. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

 

Статья 86. Постановка на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

 

1. Постановке на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

4) оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции;

5) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

6) игорный бизнес;

7) производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса;

8) электронная торговля товарами.

2. Постановка на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении отдельных видов деятельности.

Для целей подпунктов 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и (или) газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и (или) газового конденсата или приложении (спецификации) к договору с производителем нефтепродуктов (для поставщиков нефти), стационарное и (или) складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи.

3. Постановка на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, при условии наличия соответствующей лицензии производится на срок, не превышающий срока действия лицензии.

4. Постановка на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 5) (за исключением производства табачных изделий), 6) – 8) пункта 1 настоящей статьи, производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях (далее в целях настоящего параграфа – уведомление о начале или прекращении деятельности).

5. Уведомление о начале или прекращении деятельности с документами, установленными в порядке формирования базы налогоплательщиков, определенном уполномоченным органом, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности.

6. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи, регистрационный учет каждого объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, производится отдельно.

7. В случае наличия у налогоплательщика нескольких игорных заведений постановка на регистрационный учет осуществляется по каждому игорному заведению отдельно.

Запрещаются использование и нахождение на территории игорного заведения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не зарегистрированных в налоговых органах.

 

Статья 87. Снятие с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

 

1. Налогоплательщик подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, не подлежащие лицензированию, на основании уведомления о начале или прекращении деятельности, в случаях:

1) прекращения осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 86 настоящего Кодекса;

2) снятия с учета всех объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных.

2. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, производится налоговым органом на основании сведений из государственного электронного реестра разрешений и уведомлений о прекращении действия лицензии.

3. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании решения налогового органа, в случаях:

1) прекращения действия договора налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2) и 5) пункта 1 статьи 86 настоящего Кодекса:

аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов;

аренды базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции;

поручения с владельцем автозаправочной станции, согласно которому владелец автозаправочной станции (поверенный) по договору поручения осуществляет розничную реализацию бензина (кроме авиационного) и (или) дизельного топлива от имени и по поручению заявителя (доверителя);

переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов;

аренды складского помещения при оптовой реализации табачных изделий;

2) отсутствия налогоплательщика, осуществляющего вид деятельности, указанный в подпункте 4) пункта 1 статьи 86 настоящего Кодекса, по адресу, указанному в лицензии;

3) непредставления декларации и (или) расчета по акцизу налогоплательщиком, осуществляющим виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 5) и 7) пункта 1 статьи 86 настоящего Кодекса, в течение трехмесячного периода со дня, следующего за днем установленного настоящим Кодексом срока их представления.

 

Параграф 5. Мониторинг соблюдения требований регистрационного учета в налоговом органе

 

Статья 88. Мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации

 

Мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации – сбор и анализ сведений о деятельности налогоплательщика, имеющихся в налоговом органе, и иных сведений уполномоченных государственных органов, банковских организаций с целью контроля соблюдения требований настоящего Кодекса в части соблюдения положений о налоговой регистрации.

 

Статья 89. Порядок проведения мониторинга за соблюдением налоговой регистрации

 

1. В случае установления по итогам изучения и анализа сведений о налогоплательщике с признаками нарушения требований настоящего Кодекса, ему вручается уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе (далее в целях настоящей статьи – уведомление).

2. Налогоплательщик в случае:

1) согласия с нарушениями, указанными в уведомлении, направляет налоговое заявление, уведомление о начале или прекращении деятельности, письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость или совершает иные действия, в целях устранения нарушения, указанного уведомлении;

2) несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении, представляет пояснение об отсутствии необходимости постановки на регистрационный учет (далее в целях настоящей статьи – пояснение).

3. Пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать:

1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, направившего уведомление;

2) номер и дату уведомления;

3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении нарушениями.

Налогоплательщик вправе приложить копии документов, подтверждающих его доводы.

При исполнении уведомления путем представления пояснения, требование документов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.

4. Уведомление признается неисполненным, в случае если:

1) налогоплательщик не исполнил его в срок, установленный настоящим Кодексом;

2) представленное пояснение не содержит исчерпывающие доводы и (или) доводы не подтверждены документами.

5. Налоговый орган в течение двадцати рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи, выносит решение о признании уведомления неисполненным.

Решение о признании уведомления неисполненным (далее в целях настоящей статьи – решение) представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.

6. По уведомлению, признанному неисполненным, проводится налоговая проверка налогоплательщика, за исключением иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки в Республике Казахстан.

7. При неисполнении уведомления в срок, установленный настоящим Кодексом, налоговый орган приостанавливает расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.

При неисполнении уведомления иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки в Республике Казахстан, налоговый орган ограничивает доступ к интернет-ресурсам иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки.

Способы обеспечения исполнения, предусмотренные настоящей статьей, применяются в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.

 

Параграф 6. Реестр бездействующих налогоплательщиков. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядке

 

Статья 90. Реестр бездействующих налогоплательщиков

 

1. Налоговый орган ведет реестр бездействующих налогоплательщиков.

В реестр бездействующих налогоплательщиков включается налогоплательщик, не представивший самостоятельно налоговую отчетность за налоговый период по истечении двенадцати месяцев после установленного настоящим Кодексом срока представления налоговой отчетности, включенной в перечень, утвержденный уполномоченным органом.

Положения настоящей статьи применяются в отношении юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, за исключением налогоплательщиков, приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Налоговый орган ежегодно, не позднее 30 апреля, выносит решение о включении налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков.

Реестр бездействующих налогоплательщиков размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого решения.

3. Налогоплательщик исключается из реестра бездействующих налогоплательщиков при исполнении налогового обязательства по представлению дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, по которой налоговая отчетность признана представленной с нулевыми показателями.

Решение налогового органа об исключении из реестра бездействующих налогоплательщиков выносится не позднее трех рабочих дней, следующих за днем представления дополнительной налоговой отчетности.

Обновленный реестр бездействующих налогоплательщиков размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа, не позднее даты вынесения решения об исключении налогоплательщика из реестра бездействующих налогоплательщиков.

4. В случае исключения налогоплательщика из реестров номеров или снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя такие налогоплательщики одновременно исключаются из реестра бездействующих налогоплательщиков.

 

Статья 91. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядке

 

1. Прекращению деятельности в принудительном порядке подлежит налогоплательщик, включенный в реестр бездействующих налогоплательщиков, соответствующий условиям, определенным уполномоченным органом, в течение срока исковой давности.

В период, учитываемый для принудительного прекращения деятельности, засчитывается срок, учтенный при включении налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков.

2. Порядок и сроки прекращения деятельности налогоплательщика в принудительном порядке, определяются уполномоченным органом.

 

ГЛАВА 8. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН

 

Статья 92. Общие положения по применению контрольно-кассовой машины

 

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин, если иное не установлено настоящей статьей.

2. От применения контрольно-кассовой машины освобождены:

1) физическое лицо;

2) частный судебный исполнитель, адвокат и медиатор;

3) лицо в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов.

Форма билетов общественного городского транспорта утверждается уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;

4) Национальный Банк;

5) банк второго уровня;

6) религиозное объединение;

7) Национальный оператор почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети;

8) лицо, осуществляющее расчеты посредством специального мобильного приложения.

3. Налогоплательщик, деятельность которого находится в местах отсутствия сети, при осуществлении денежных расчетов применяет контрольно-кассовой машины без передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин.

Информация о регионах, на территории которых отсутствуют сети, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

4. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных.

 

Статья 93. Применение контрольно-кассовой машины

 

1. При применении контрольно-кассовой машины предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

2) осуществляется выдача чека или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу;

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

2. Применение контрольно-кассовой машины предусматривает:

1) включение модели контрольно-кассовой машины в реестр кассовых машин;

2) постановку контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

3) соблюдение требований к содержанию чека;

4) изменение сведений в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины;

5) снятие с учета контрольно-кассовой машины в налоговом органе.

Порядок применения контрольно-кассовой машины, и перечень требований к содержанию чека, устанавливаются уполномоченным органом.

3. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовой машины, модели которых включены в реестр кассовых машин.

Постановка на учет, изменение сведений регистрационной карточки, и снятие с учета контрольно-кассовой машины осуществляется налоговым органом по одному из следующих оснований:

1) сведения оператора – по контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;

2) налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе – по контрольно-кассовой машине без функции передачи данных.

4. Снятие контрольно-кассовой машины с учета производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;

1) при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщика;

2) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;

3) исключения контрольно-кассовой машины из реестра кассовых машин;

4) замены технически исправной модели контрольно-кассовой машины на новую модель контрольно-кассовой машины;

5) кражи, утери контрольно-кассовой машины при наличии копии заявления о краже в органы внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан.

5. Уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации устанавливаются:

1) квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному оператору;

2) порядок включения в перечень и исключения из перечня оператора;

3) перечень операторов.

 

ГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ

 

Статья 94. Налоговые формы

 

1. Налогоплательщик (налоговый агент) в целях исполнения налоговых обязательств составляет и представляет в налоговый орган налоговые формы.

К налоговым формам относятся:

1) налоговое заявление;

2) налоговая отчетность.

В случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган уведомление, предусмотренное законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. 

2. Налоговые формы составляются на казахском или русском языках и представляются в бумажной форме и форме электронного документа.

Налоговые формы заверяются печатью в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговые формы хранятся в течение срока исковой давности.

При реорганизации налогоплательщика (налогового агента), оператора – юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника.

 

Статья 95. Налоговое заявление

 

1. Налоговое заявление – документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом.

2. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.

 

Статья 96. Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности

 

1. Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

2. К налоговой отчетности относятся декларации, расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет – самого расчета и приложений.

3. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация (учет) налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;

2) очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность, за исключением дополнительной, за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения;

4) по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.

По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;

5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

4. Не требуется представление:

1) налоговой отчетности – при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в форме личного предпринимательства с применением специальных налоговых режимов с использованием объектов информатизации;

2) налоговой отчетности – при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

3) приложений к декларациям и (или) расчетам – при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.    

5. Запрещается представление:

1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения соответствующих сумм по сделкам с ликвидированным (прекратившим деятельность) налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

6. Налоговый орган аннулирует, восстанавливает аннулированную налоговую отчетность налогоплательщика (налогового агента) на основании вступившего в законную силу решения суда.

 

Статья 97. Порядок представления налоговой отчетности

 

1. Представление налоговой отчетности предусматривает:

1) составление;

2) представление;

3) прием налоговым органом;

4) внесение изменения и дополнения;

5) приостановление, продление, возобновление представления.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) при налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетностей, подлежащие представлению.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в веб-приложении формы налоговой отчетностей, подлежащие представлению таким структурным подразделением.

3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Налоговая отчетность представляется в форме электронного документа посредством:

1) веб-приложения налогового органа;

2) налогового мобильного приложения;

3) внешних информационных систем, подключенных к информационной системе налогового органа и соответствующих требованиям, утвержденным уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

Формы налоговой отчетности и порядки их представления устанавливаются уполномоченным органом.

Категорий лиц, представляющих налоговую отчетность в особом порядке, и особый порядок определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки, правоохранительными органами.

4. В случаях, установленных Особенной частью настоящего Кодекса:

1) налоговая отчетность по специальным платежам и налогам недропользователей представляется по каждому контракту на недропользование отдельно;

2) при ведении раздельного учета, смене применяемого порядка налогообложения представляются различные формы налоговой отчётности по одному и тому же налогу за соответствующий налоговый период.

5. Непредставление очередной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленный срок приравнивается к налоговой отчетности, представленной с нулевыми показателями за соответствующий налоговый период.

При наличии объекта налогообложения налогоплательщик, не представивший налоговую отчетность за налоговый период, обязан представить дополнительную налоговую отчетность за данный налоговый период не позднее двадцати рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления налоговой отчетности.

Положения настоящего пункта не распространяются на представление налоговой отчетности физическими лицами.

6. Налоговая отчетность при заполнении, приеме и (или) обработке информационной системой налогового органа подлежит форматно-логическому контролю полноты и корректности заполнения налоговой отчетности.

7. Налоговая отчетность не подлежит приему налоговым органом при наличии одного или нескольких нижеперечисленных случаев:

1) налоговая отчетность не соответствует форме, установленной уполномоченным органом;

2) в налоговой отчетности не указаны или неправильно указаны обязательные идентификационные данные налогоплательщика и (или) налогового органа и (или) дата составления и (или) вид налоговой отчетности;

3) налоговая отчетность не подписана и (или) в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, не заверена своей печатью;

4) налоговой отчетности информационной системой налогового органа присвоен статус «Документ не принят»;

5) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость без реестров счетов-фактур по приобретенным и (или) реализованным товарам, работам и услугам в течение налогового периода – в случае выписки бумажных счетов-фактур по причине отсутствия сети связи;

6) налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу – в случае не отражения исчисленных налогов и социальных платежей с доходов физических лиц в разрезе каждого физического лица.

8. Налогоплательщик (налоговый агент) отражает в дополнительной налоговой отчетности изменения и дополнения следующим образом:

1) при изменении сумм, отраженных в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает разницу между фактической суммой и суммой, отраженной в налоговой отчетности;

2) при изменении иного значения, не относящегося к сумме, отраженного в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает новое значение.

При представлении дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению суммы налогов, платежей в бюджет, социальных платежей подлежат уплате без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.  

9. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) допускается представление налоговой отчетности по уведомлению.

Ликвидационная налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком (налоговым агентом) за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:

1) изменения решения о прекращении деятельности (ликвидации, реорганизации путем разделения) после завершения налоговой проверки;

2) изменения индивидуальным предпринимателем решения о прекращении деятельности до снятия с налогового учета;

3) отказа в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя.

10. Не допускается представление дополнительной налоговой отчетности к налоговой отчетности:

1) за проверяемый налоговый период – в период проведения (с учетом продления и приостановления) налоговых проверок по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании;

2) за обжалуемый налоговый период – в период срока подачи и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в жалобе.

В целях настоящего подпункта под сроком подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента) понимается также восстановленный срок и срок рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

3) в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость;

4) по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после срока сдачи декларации по такому налогу за предыдущий налоговый период – позднее последнего рабочего дня текущего налогового периода.

11. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обратиться с налоговым заявлением о:

1) приостановлении представление налоговой отчетности;

2) продлении срока приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновлении представления налоговой отчетности.

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности.

В период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности плательщику налога на добавленную стоимость приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.

Сведения о приостановлении, продлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия налоговым органом соответствующего решения.

Публикация на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведений о приостановлении, продлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении.

12. При наличии объектов налогообложения приостановление представления налоговой отчетности налогоплательщика запрещается.

13. Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) принимается в случаях:

1) наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) факта включения налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков;

3) неисполненных уведомлений налогового органа.

14. Налоговый орган признает представление налоговой отчетности возобновленным в случаях обнаружения факта:

1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с даты представления налоговой отчетности;

2) возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период приостановления или с даты возобновления деятельности.

Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности, приводящей к возникновению налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.

 

ГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Статья 98. Общие положения по учету исполнения налогового обязательства, социального обязательства

 

1. Налоговый орган ведет лицевой счет.

Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов в натуральной форме.

2. Ведение лицевого счета налогоплательщика предусматривает:

1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пени и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам;

2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

4) списание налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

5) сальдо расчетов.

Положения настоящей главы распространяются на штрафы за административные правонарушения, возбуждение производства и (или) рассмотрение дел по которым входит в компетенцию налогового органа.

3. Порядок ведения лицевого счета определяется уполномоченным органом.

 

Статья 99. Определение исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налога, платежа в бюджет и социального платежа

 

1. Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:

1) налогоплательщиком в налоговой отчетности;

2) налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органовпри исчислении сумм налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц;

3) налоговым органом при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период до представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

4) уполномоченными государственными органамипо основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

2. Начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная налоговым органом:

1) по результатам налоговой проверки;

2) по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;

3) на основании сведений уполномоченного государственного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных по результатам проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан.

3. Исчисленной и начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является результат исчисления суммы налога, платежа в бюджет и социального платежа с учетом корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Уплаченной суммой налога, платежа в бюджет является:

1) самостоятельно уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма налога, платежа в бюджет, в том числе зачтенная по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) о зачете (возврате) излишне (ошибочно) уплаченной (превышения) суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафа (далее в целях настоящей главы – налоговое заявление) в счет уплаты этого налога, платежа в бюджет;

2) сумма, взысканная налоговым органом, в том числе зачтенная в счет погашения налоговой задолженности.

5. Уплаченной суммой социального платежа является:

1) самостоятельно уплаченная налогоплательщиком сумма социального платежа;

2) сумма, взысканная налоговым органом.

6. Днем уплаты налога, платежа в бюджет, социального платежа, пени и штрафа признается день:

1) списания денег банками с банковского счета налогоплательщика;

2) осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;

3) внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банковские организации;

4) проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

5) исполнения инкассового распоряжения налогового органа.

7. При проведении налоговой и (или) таможенной проверки пеня начисляется до дня завершения такой проверки.

После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, – со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты.

 

Параграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафа

 

Статья 100. Понятие излишне уплаченной суммыналога, платежа в бюджет или пени, штрафа

 

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пени –положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пени, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.

Положение настоящего пункта не применяется при определении излишне уплаченных сумм по налогам и платежам в бюджет, предусмотренным в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи.

2. Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость – положительная разница между уплаченной и поступившей в бюджет и исчисленной, начисленной (за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

3. Излишне уплаченными суммами налогов или платежей в бюджет, перечисленных в настоящем пункте, признаются:

1) при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата платежей, –уплаченная сумма:

регистрационного сбора;

сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;

сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра;

сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;

государственной пошлины;

платы за лесные пользования;

2) при отказе иностранцу или лицу без гражданства, являющемуся инвестиционным резидентом МФЦА, в выдаче документа, подтверждающего резидентство, – уплаченная сумма сбора за выдачу указанного документа;

3) при прекращении деятельности налогоплательщика по производству подакцизных товаров, подлежащих маркировке учетно-контрольными марками, и возврате ранее полученных таких марок в налоговый орган по акту приема-передачи – уплаченная сумма акцизов за такие товары;

4) при признании аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона, – уплаченная сумма подписного бонуса;

5) подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту, применяющему положения международного договора, сумма подоходного налога – уплаченная или перечисленная сумма подоходного налога.

4. Излишне уплаченной суммой для целей возврата признается:

1) уплаченная сумма неправомерно наложенного штр