Единый контакт-центр

1414

8-800-080-7777

Категория

Условие поиска

Государственный орган *

Публичное обсуждение до

С По

Тип

Статус

Дата создания

С По

 


Совместный приказ об утверждении проверочных листов в области аудиторской деятельности профессиональных аудиторских организаций

Краткое содержание:
Статус: Архив
Версия проекта:   Версия 1   
Тип НПА: Приказ
Дата создания: 31/01/2019
Публичное обсуждение до: 14/02/2019
Дата запуска онлайн-обсуждения: 14/02/2019 18:30:00
Дата окончания онлайн-обсуждения: 15/02/2019 18:30:00

Министерство финансов Республики Казахстан

 

Министерство национальной экономики Республики Казахстан

«__»____________2018 года

№_____

город Астана

«__»____________2018 года

№_____

город Астана

 

 

СОВМЕСТНЫЙ ПРИКАЗ

 

 

Об утверждении проверочных листов в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций

 

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Утвердить:

1) проверочные листы в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций согласно приложению 1 к настоящему совместному приказу;

2) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении профессиональных аудиторских организаций согласно приложению 2 к настоящему совместному приказу.

2. Комитету внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательном порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

  1. ) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

           3. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.

 

 

Министр финансов

Республики Казахстан

 

Министр национальной экономики Республики Казахстан

 

_________________А.Смаилов

 

 

 

_________________Т.Сулейменов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«СОГЛАСОВАН»

Комитет по правовой

статистике и специальным учетам

Генеральной прокуратуры

Республики Казахстан

                                                                                              

 

 

                                                                                         Приложение 1

к совместному приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от «___» ________ 2018 года № __

и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от «___» ________ 2018 года № __

 

 

Проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций

 

в сфере/в области/за____________________________________________________________
                                                        в соответствии со статьей 138
______________________________________________________________________________                Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении ___________________________________________________________________
                                           наименование однородной группы субъектов (объектов)
______________________________________________________________________________ контроля ______________________________________________________________________________

 

Государственный орган, назначивший проверку _____________________________________
_______________________________________________________________________________


Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

№, дата

Наименование субъекта (объекта) контроля _________________________________________ _______________________________________________________________________________

 

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля ________ _____________________________________________________
_______________________________________________________________________________
 

Адрес места нахождения _________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

 

 

Перечень требований

Требуется

Не требуется

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1.

Наличие в составе не менее двух аудиторов, осуществляющих свою деятельность в качестве аудитора, только в

данной аудиторской организации

       

2.

Наличие в уставном

капитале стопроцентной

доли, принадлежащей

аудитору (аудиторам) и

(или) иностранной

(иностранным)

аудиторским

организациям

 

 

 

 

 

3.

Отсутствие сведений в

отношении руководителя

аудиторской организации

о лишении лицензии в

соответствии с

законодательными актами

Республики Казахстан

ранее возглавляемой им

аудиторской

организации

 

 

 

 

 

4.

Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан

 

 

 

 

5.

Наличие у руководителя

аудиторской

организации, а также у

аудиторов

квалификационного

свидетельства о

присвоении квалификации

«аудитор», выданного

Квалификационной

комиссией по аттестации

кандидатов в аудиторы

 

 

 

 

 

6.

Получение аудиторской организацией по результатам проведенного внешнего контроля качества оценки «3» или «2»

 

 

 

 

7.

Неустранение аудиторской организацией выявленных недостатков в срок, определяемый решением профессиональной аудиторской организации, в случае получения   оценки «3» или «2»

       

8.

Соответствие аудиторской организации минимальным требованиям:

1) Для проведения обязательного аудита организаций:

наличие заключения по результатам внешнего контроля качества;

отсутствие в течение последнего одного года до даты заключения договора на оказание аудиторских услуг административных взысканий

2) Для проведения обязательного аудита национальных компаний, национальных холдингов, национальных управляющих холдингов (при наличии):

срок занятия аудиторской деятельностью руководителя аудиторской организации не менее 5 (пяти) лет;

наличие аудиторских отчетов по не менее 10 (десяти) аудируемым субъектам на соответствие международным стандартам финансовой отчетности;

наличие не менее 2 (двух) специалистов, имеющих сертификат профессионального бухгалтера

3) Для проведения обязательного аудита финансовых организаций и акционерного общества «Банк Развития Казахстана»:

специалиста, который назначается руководителем группы, имеющего квалификационное свидетельство «аудитор» с опытом работы в области аудита финансовых организаций в течение 3 (трех) лет из последних пяти;

не менее 2 (двух) специалистов, имеющих одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификацию «аудитор» с опытом работы в области аудита финансовых организаций в течении 2 (двух) лет из последних пяти

       

9.

Наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита

принято

     

10.

Оказание услуг по профилю своей деятельности:

сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

внутренний аудит;

консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;

проведение аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;

формирование первичных статистических данных;

анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

разработка методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью

       

11.

Наличие документов, подтверждающих своевременное вступление аудиторской организации в профессиональную аудиторскую организацию со дня получения, или добровольного выхода или исключения, а также при лишении аккредитации профессиональной организации

 

 

 

 

12.

Заключение договора на проведение аудита в соответствии с законодательством РК

  

 

 

 

13.

В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.

 

 

 

 

14.

Предоставление аудируемому субъекту информации о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью (в том числе при проведении в государственных учреждениях)

 

 

 

 

15.

Соблюдение ограничений права проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора аудиторской организацией заказчиков, чьим участником, кредитором являются данная аудиторская организация или ее работники, осуществляющие данный аудит, аудит по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора

 

 

 

 

16.

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора организациям, с которыми был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности

 

 

 

 

17.

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по профилю своей деятельности, указанные в подпункте 2) пункта 2 статьи 3 Закона РК «Об аудиторской деятельности»

 

 

 

 

18.

Соблюдение ограничений права проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора аудиторской организацией, исполнители которой состоят в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или свойственниками должностных лиц аудируемого субъекта, а также акционера (участника), владеющего десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) аудируемого субъекта

 

 

 

 

19.

Соблюдение ограничений права проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора аудиторской организацией, исполнители которой имеют личные имущественные интересы в аудируемом субъекте

 

 

 

 

 

20.

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, если у нее имеются денежные обязательства перед аудируемым субъектом или у аудируемого субъекта перед нею, за исключением обязательств по проведению аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора

 

 

 

 

21.

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров.

 

 

 

 

22.

Наличие правил внутреннего контроля и следующих программ их осуществления:                        программу организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

программу управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, учитывающую риски клиентов и риски использования услуг в преступных целях, включая риск использования технологических достижений;  

программу идентификации клиентов;

программу мониторинга и изучения операций клиентов, включая изучение сложных, необычно крупных и других необычных операций клиентов;  

программу подготовки и обучения сотрудников субъектов финансового мониторинга по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

 

 

 

 

23.

Предоставление в уполномоченный орган сведений и информацию об операции, подлежащей финансовому мониторингу, по форме, утвержденной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 ноября 2012 года № 1484

 

 

 

 

24.

Обеспечение достоверности аудиторского отчета аудиторами и аудиторскими организациями

 

 

 

 

25.

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращения физических, юридических лиц, государственных органов, правоохранительных органов, организаций относительно деятельности аудиторской организации

 

 

 

 

26.

Сообщение от Национального банка, о несоблюдении аудиторскими организациями требований Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»

 

 

 

 

27.

Сообщение органов государственных доходов о непредставлении аудиторскими организациями по месту нахождения аудируемого субъекта аудиторского заключения по налогам

 

 

 

 

28.

Сообщение Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета о непредставлении аудиторскими организациями аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

 

 

 

 

29

Сообщение органов финансового мониторинга о несоблюдении аудиторскими организациями Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»

 

 

 

 

 

 

 

Должностное (ые) лицо (а) ____________________________________________ __________________
                                                                      должность                                                            подпись
______________________________________________________________________________________
                         фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Руководитель субъекта контроля ________ ______________________________ __________________
                                                                                          должность                                         подпись
______________________________________________________________________________________
                         фамилия, имя, отчество (при его наличии)

 

 

Приложение 2

к совместному приказу
Министра финансов               Республики Казахстан

                                                                              от «___» ________ 2018 года № __

и

Министра национальной экономики
Республики Казахстан

                                                                              от «___» ________ 2018 года № __

 

 

Проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении

профессиональных аудиторских организаций

 

в сфере/в области/за____________________________________________________________
                                                        в соответствии со статьей 138
______________________________________________________________________________                Предпринимательского кодекса Республики Казахстан
в отношении ___________________________________________________________________
                                           наименование однородной группы субъектов (объектов)
______________________________________________________________________________ контроля
______________________________________________________________________________

 

Государственный орган, назначивший проверку _____________________________________
_______________________________________________________________________________


Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля ________ ______________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

№, дата

Наименование субъекта (объекта) контроля _________________________________________ _______________________________________________________________________________

 

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля ________ _____________________________________________________
_______________________________________________________________________________
 

Адрес места нахождения _________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

Перечень требований

Требуется

Не требуется

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1.

Осуществление Внешнего контроля качества

профессиональной организацией в отношении своих членов один раз в три года

       

 2.

Наличие в профессиональной организации рабочих органов:

по контролю качества;

по международным стандартам аудита и финансовой отчетности;

по повышению квалификации аудиторов;

по вопросам этики;

по рассмотрению споров

       

3.

Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации

   

 

 

4.

Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации

 

 

 

 

5

Сообщение об изменениях уполномоченному органу в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления

 

 

 

 

6.

В течение шести месяцев с момента получения аккредитации создание Квалификационной комиссии

 

 

 

 

7.

Орган управления профессиональных организаций формируется из числа аудиторов – членов профессиональной организации в количестве не менее трех аудиторов с опытом работы в области аудита в течение трех лет из последних пяти

 

 

 

 

8.

Проведение внешнего контроля качества только аудиторами, осуществляющими свою деятельность в качестве аудитора

 

 

 

 

9.

Соблюдение оснований внепланового внешнего контроля качества:

повторная проверка, связанная с заявлением аудиторской организации;

обращение уполномоченного государственного органа, осуществляющего регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций, по полученной информации и поступившим жалобам;

получение аудиторской организацией оценки «3», «2»  с целью подтвердить устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением профессиональной аудиторской организации

       

10.

Сроки проведения проверки внешнего контроля качества контролерами не должны превышать 10 рабочих дней

 

 

 

 

 

11.

Сроки определение оценки по результатам внешнего контроля качества не должны превышать более двух месяцев

 

 

 

 

12.

Соблюдение порядка проведения внешнего контроля качества:

вопросы по организации процедуры внешнего контроля качества;

основания отвода (самоотвода) контролера либо других лиц, участвующих в процедуре внешнего контроля качества;

программа и этапы проведения внешнего контроля качества;

перечень документов аудиторской организации, подлежащих проверке в ходе внешнего контроля качества;

критерии отбора проектов по аудиту, подвергающихся внешнему контролю качества;  вопросы проверки системы внутреннего контроля качества аудиторской организации;

вопросы проверки качества отдельных аудиторских заданий;

меры по обеспечению защиты информации;

отчетность контролеров и оформление результатов прохождения аудиторской организацией внешнего контроля качества

 

 

 

 

13.

Отсутствие у аудиторских организаций – членов профессиональной организации за двенадцать календарных месяцев фактов лишения лицензии на осуществление аудиторской деятельности

 

 

 

 

14.

Сообщение уполномоченному органу о следующих изменениях - в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления

 

 

 

 

15.

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращения физических, юридических лиц, государственных органов и правоохранительных органов, организаций относительно деятельности профессиональной аудиторской организации

 

 

 

 

 

 

Должностное (ые) лицо (а) ____________________________________________ __________________
                                                                      должность                                                            подпись
______________________________________________________________________________________
                         фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Руководитель субъекта контроля _______________________________________ __________________
                                                                                          должность                                         подпись
______________________________________________________________________________________
                         фамилия, имя, отчество (при его наличии)