О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»
Публичное обсуждение до: 27/02/2023 Всего голосов за проект: 1 Всего голосов против проекта: 0 Всего комментариев: 13 Всего ответов: 13 Всего голосов "за" (комментариев): 0 Всего голосов "против" (комментариев): 0 Тип НПА: Приказ Категория: Налоги и финансы Государственный орган: Министерство финансов РК
Форма отчета НПА, подтвержденная ГО
| Раздел | Комментарии | Ответ | Нравится | Не нравится |
|---|---|---|---|---|
| 132) правила составления налоговой отчетности «Упр... | В правилах указано "в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.". В формуле для расчета среднесписочной численности за налоговый период используется "количество работников за каждый месяц", при это нет уточнений какое именно количество: списочное или фактическое. Название строки 910.00.003 "среднесписочная", но в Примере, описанном в Правилах заполнения, расчет производится исходя из фактической численности работников. В Правилах заполнения ФНО 910.00 необходимо исключить разночтения и расхождения в расчетах численности (списочной или фактической) между описанием строки 910.00.003 и приведенном в правилах примере расчета. Как и в каком порядке должна рассчитываться численность работников за каждый месяц для целей заполнения ФНО 910.00? Как должна рассчитываться численность работников за каждый отдельный месяц, если в течение месяца были увольнения или приемы работников, если есть "неработающие" сотрудники (декрет, б/с)? | Здравствуйте! Благодарим за комментарий! В строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников, которая составила 24 человека и определяется следующим образом: ((25+25+25+25+22+22)/6 месяцев), где 25 человека – количество работников с первого по четвертый месяцы налогового периода, 22 человека – количество работников в пятом и шестом месяцах налогового периода. Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом даже если сотрудники в организации работали неполный месяц, делить необходимо все равно на полное количество дней этого месяца. К примеру, расчет среднесписочной численности за месяц определяется следующим образом: на 01.08.2023 года в организации 25 работника, 10 августа одна из работниц ушла в декрет. Списочная численность работников на 1-9 августа (9 дней) – 26 работника, на 10-31 августа (22 дня) – 25 работника. Среднесписочная численность работников за август с учетом округления 25 работника ((26 работника*9 дней + 25 работника*22 дня)/31 дней); Данный показатель используется для применения положений пункта 2 статьи 687 налогового кодекса. В Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» внесены соответствующие изменения с учетом Ваших замечаний. | 0 | 0 |
| 132) правила составления налоговой отчетности «Упр... | В Правилах для строки 910.00.004 указано, что в строке указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период. Для расчета данного показателя нет формулы расчета и пояснений тог, как должен производится расчет: в целом за период или исходя из среднего значения за каждый отдельный месяц периода. При этом в приведенном примере в правилах расчет производится расчет среднеарифметического значения (среднее значение за период исходя из средней ежемесячной заработной платы), в ответах на обращения (№ 745244/1, № 745549) описывается иной расчет, а именно производится расчет среднего значения за весь период (всего начислено зп за полугодие деленное на среднесписочную численность за полугодие). В правилах необходимо описание расчета строки 910.00.00 с указанием порядка расчета и используемых показателей численности (фактической или списочной), так как от итога данной строки зависит норма по корректировке налога. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий! В приведенном примере в Правилах составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период рассчитанная исходя из начисленной заработной платы из среднесписочной численности работников за каждый месяц. В Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» внесены соответствующие изменения с учетом Ваших замечаний. | 0 | 0 |
| «119) форму декларации по корпоративному подоходно... | Добрый день. По проекту ФНО 100.00 на 2023 год, выявлены следующие замечания и ошибки: • В форме в формуле расчета общей строки 100.00.058 не учтена подстрока 100.00.058II; • В правилах заполнения ФНО 100.00 отсутствуют положения по заполнению общей строки 100.00.058; • В правилах заполнения ФНО 100.00 содержатся положения по заполнению исключенной подстроки 100.00.058VII В форме в разделе «Расчет налогового обязательства» не содержатся шапки «Код строки», «Наименование» и обозначение порядка измерения. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, в Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» в строку 100.00.058 внесены следующие изменения: «в строке 100.00.058 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.057, 100.00.058 І, 100.00.058 ІI, 100.00.058 III, 100.00.058 IV, 100.00.058 V, 100.00.058 VI, (100.00.057 - 100.00.058 І - 100.00.058 ІI - 100.00.058 III - 100.00.058 IV - 100.00.058 V - 100.00.058 VI). Если полученная разница меньше ноля, то в строке 100.00.058 указывается ноль:». Строка 100.00.058 VII исключена из Правил составления ФНО 100.00. | 0 | 0 |
| 132) правила составления налоговой отчетности «Упр... | Добрый день, в правилах предоставления ФНО 910.00 добавлена норма по расчету Социального налога, если предприниматель является плательщиком Единого платежа. пункт 9 правил: В случае если индивидуальный предприниматель является плательщиком единого платежа, то сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений исключительно за себя ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 VII). Однако, данный пункт противоречит нормам налогового Кодекса РК на 2023 год. в соответствии с пунктом 2 статьи 688 НК РК (https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z688) Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании" и главой 89-1 настоящего Кодекса". Как должен рассчитываться социальный налог, если предприниматель является плательщиком Единого платежа? | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 910.00 устранены. В соответствии с пунктом 2 статьи 688 Налогового кодекса уплата социального налога производится в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и главой 89-1 Налогового кодекса». В Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» внесены соответствующие изменения с учетом Ваших замечаний. | 0 | 0 |
| 122) правила составления налоговой отчетности «Дек... | Добрый день, в приложении формы 200.03 отсутствует возможность расчета Единого платежа для структурных подразделений. В соответствии с пунктом 2 статьи 776-1 Налогового Кодекса РК (Общие положения по Единому платежу) "Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.» В главе 78 НК РК СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ в пункте 1 статьи 697 Для целей настоящей главы производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции (далее для целей настоящей главы – сельскохозяйственная продукция): Таким образом юридические лица могут использовать СНР КХ. Так же на СНР КХ не распространяются нормы ст. 683 НК РК Условия применения специального налогового режима. Правильно ли понимаем, что учитывая все вышесказанное, СНР КХ может иметь структурные подразделения? Если да, то просьба добавить возможность заполнять ЕП в приложении 200.03. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, Ваше предложение принято. Относительно СНР КХ структурное подразделение не могут иметь, при этом форме 920.00 предусмотрено отдельное приложение для исчисления единого платежа. | 0 | 0 |
| 121) форму декларации по индивидуальному подоходно... | добрый день, ФНО 200.01 в редакции проекта имеет 3 страницы. На 2 и 3 страницах дважды указан номер страницы №2. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 200.01 устранены. | 0 | 0 |
| 121) форму декларации по индивидуальному подоходно... | добрый день, в форме 200.00 местами нарушена нумерация или последовательность граф. Просьба привести пожалуйста в правильный порядок. Например, в форме 200.02 на странице 8 после графы AG следует графа AI, хотя в соответствии с алфавитом должна быть AG AH. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 200.02 устранены. | 0 | 0 |
| 131) форму упрощенной декларации для субъектов мал... | Добрый день. Просьба пояснить необходимость и законодательное обоснование в покомпонентном декларировании единого платежа в ФНО 200.00 и 910.00. В соответствии с опубликованным проектом, налогоплательщик обязан детально раскрывать каждый компонент единого платежа. То есть декларируется не только сумма ЕП, но и его составные части: размер ОПВ, ИПН, СО, ВОСМС и ООСМС. Утвержденными правилам ЕП (Приказ МТиСЗН РК от 30 января 2023 года № 28) для налогоплательщик установлена обязан хранить только суммы единого платежа. «17. Плательщики в установленном законодательством порядке обеспечивают сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах единого платежа…» Обязанности по хранению в учете данных по компонентам ЕП - нет. Более того, распределением единого платежа на компоненты занимается Государственная корпорация. « 10. Перечисление и распределение единого платежа в АИС МТСЗН РК осуществляется Государственной корпорацией...» На основании изложенного просьба учесть что налогоплательщик может задекларировать саму сумму единого платежа, но не может декларировать размеры компонентов единого платежа, которые определяются (рассчитываются) Государственной корпорацией. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий! В единый платеж включаются: ИПН с дохода работников, обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателей, социальные отчисления, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование. При исчислении единого платежа учитываются льготы, установленные по соцплатежам. Единый платеж перечисляется одним платежом на счет Государственной корпорации «Правительство для граждан», которая и будет распределять платежи в соответствии с установленным порядком и вести учет плательщиков единого платежа. В соответствии с пунктом 15 Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа поступивший единый платеж на счет Государственной корпорации возвращается плательщику в полном размере или в размере соответствующей доли единого платежа, при: 1) допущении ошибок в списочной части платежного поручения МТ-102; 2) отсутствии сведений о принадлежности плательщиков к категории лиц, указанных статьей 776-1 Налогового кодекса; 3) отсутствии в списочной части в соответствующем поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) сумм единого платежа по работникам и кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов); 4) несоответствии указанных в поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) кодов назначений платежа и сумм долей единого платежа; 5) перечислении единого платежа за работника, освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, возврату подлежит соответствующая доля единого платежа; 6) сумма единого платежа по работнику возвращается плательщику при перечислении не всех положенных сумм долей единого платежа за работника, не освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов). Так, возврат единого платежа повлечет возникновение недоимки и соответственно применения мер и способов принудительного взимания. Таким образом, в целях недопущения налогоплательщиком вышеуказанных ошибок, при уплате единого платежа, в формах налоговой отчетности необходимо исчислить и отразить суммы составляющих единого платежа в соответствии с установленными долями и имеющимися льготами по социальным платежам, входящих в состав единого платежа. Применение такого порядка носит добровольный характер. | 0 | 0 |
| 131) форму упрощенной декларации для субъектов мал... | Добрый день. Просьба пояснить необходимость и законодательное обоснование в покомпонентном декларировании единого платежа в ФНО 200.00 и 910.00. В соответствии с опубликованным проектом, налогоплательщик обязан детально раскрывать каждый компонент единого платежа. То есть декларируется не только сумма ЕП, но и его составные части: размер ОПВ, ИПН, СО, ВОСМС и ООСМС. Утвержденными правилам ЕП (Приказ МТиСЗН РК от 30 января 2023 года № 28) для налогоплательщик установлена обязан хранить только суммы единого платежа. «17. Плательщики в установленном законодательством порядке обеспечивают сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах единого платежа…» Обязанности по хранению в учете данных по компонентам ЕП - нет. Более того, распределением единого платежа на компоненты занимается Государственная корпорация. « 10. Перечисление и распределение единого платежа в АИС МТСЗН РК осуществляется Государственной корпорацией...» На основании изложенного просьба учесть что налогоплательщик может задекларировать саму сумму единого платежа, но не может декларировать размеры компонентов единого платежа, которые определяются (рассчитываются) Государственной корпорацией. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий! В единый платеж включаются: ИПН с дохода работников, обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателей, социальные отчисления, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование. При исчислении единого платежа учитываются льготы, установленные по соцплатежам. Единый платеж перечисляется одним платежом на счет Государственной корпорации «Правительство для граждан», которая и будет распределять платежи в соответствии с установленным порядком и вести учет плательщиков единого платежа. В соответствии с пунктом 15 Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа поступивший единый платеж на счет Государственной корпорации возвращается плательщику в полном размере или в размере соответствующей доли единого платежа, при: 1) допущении ошибок в списочной части платежного поручения МТ-102; 2) отсутствии сведений о принадлежности плательщиков к категории лиц, указанных статьей 776-1 Налогового кодекса; 3) отсутствии в списочной части в соответствующем поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) сумм единого платежа по работникам и кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов); 4) несоответствии указанных в поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) кодов назначений платежа и сумм долей единого платежа; 5) перечислении единого платежа за работника, освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, возврату подлежит соответствующая доля единого платежа; 6) сумма единого платежа по работнику возвращается плательщику при перечислении не всех положенных сумм долей единого платежа за работника, не освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов). Так, возврат единого платежа повлечет возникновение недоимки и соответственно применения мер и способов принудительного взимания. Таким образом, в целях недопущения налогоплательщиком вышеуказанных ошибок, при уплате единого платежа, в формах налоговой отчетности необходимо исчислить и отразить суммы составляющих единого платежа в соответствии с установленными долями и имеющимися льготами по социальным платежам, входящих в состав единого платежа. Применение такого порядка носит добровольный характер. | 0 | 0 |
| 131) форму упрощенной декларации для субъектов мал... | Добрый день. Просьба пояснить необходимость и законодательное обоснование в покомпонентном декларировании единого платежа в ФНО 200.00 и 910.00. В соответствии с опубликованным проектом, налогоплательщик обязан детально раскрывать каждый компонент единого платежа. То есть декларируется не только сумма ЕП, но и его составные части: размер ОПВ, ИПН, СО, ВОСМС и ООСМС. Утвержденными правилам ЕП (Приказ МТиСЗН РК от 30 января 2023 года № 28) для налогоплательщик установлена обязан хранить только суммы единого платежа. «17. Плательщики в установленном законодательством порядке обеспечивают сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах единого платежа…» Обязанности по хранению в учете данных по компонентам ЕП - нет. Более того, распределением единого платежа на компоненты занимается Государственная корпорация. « 10. Перечисление и распределение единого платежа в АИС МТСЗН РК осуществляется Государственной корпорацией...» На основании изложенного просьба учесть что налогоплательщик может задекларировать саму сумму единого платежа, но не может декларировать размеры компонентов единого платежа, которые определяются (рассчитываются) Государственной корпорацией. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий! В единый платеж включаются: ИПН с дохода работников, обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателей, социальные отчисления, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование. При исчислении единого платежа учитываются льготы, установленные по соцплатежам. Единый платеж перечисляется одним платежом на счет Государственной корпорации «Правительство для граждан», которая и будет распределять платежи в соответствии с установленным порядком и вести учет плательщиков единого платежа. В соответствии с пунктом 15 Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа поступивший единый платеж на счет Государственной корпорации возвращается плательщику в полном размере или в размере соответствующей доли единого платежа, при: 1) допущении ошибок в списочной части платежного поручения МТ-102; 2) отсутствии сведений о принадлежности плательщиков к категории лиц, указанных статьей 776-1 Налогового кодекса; 3) отсутствии в списочной части в соответствующем поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) сумм единого платежа по работникам и кодов назначения платежей индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов); 4) несоответствии указанных в поле «ASSIGN» (ЭССАЙН) кодов назначений платежа и сумм долей единого платежа; 5) перечислении единого платежа за работника, освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, возврату подлежит соответствующая доля единого платежа; 6) сумма единого платежа по работнику возвращается плательщику при перечислении не всех положенных сумм долей единого платежа за работника, не освобожденного от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов). Так, возврат единого платежа повлечет возникновение недоимки и соответственно применения мер и способов принудительного взимания. Таким образом, в целях недопущения налогоплательщиком вышеуказанных ошибок, при уплате единого платежа, в формах налоговой отчетности необходимо исчислить и отразить суммы составляющих единого платежа в соответствии с установленными долями и имеющимися льготами по социальным платежам, входящих в состав единого платежа. Применение такого порядка носит добровольный характер. | 0 | 0 |
| «119) форму декларации по корпоративному подоходно... | Добрый день. Благодарим за ранее предоставленный ответ и внесение корректировок по проекту правил ФНО 100.00. Обращаем внимание что в ФНО 100.00 (в бланке) по строке 100.00.058 в формуле пропущена строка 100.00.058II. При этом в правилах с учетом исправлений, эта строка участвует в расчете. Аналогичное замечание и для ФНО 220.00 (пропущена строк в форме и правилах). | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 220.00 устранены. | 0 | 0 |
| 121) форму декларации по индивидуальному подоходно... | добрый день, В ответе на замечание « на странице 8 после графы AG следует графа AI, хотя в соответствии с алфавитом должна быть AG AH.» от «22/02 в 12:04 Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 200.02 устранены.» приложена исправленная ФНО 200.02. В исправленной форме после исправления последовательности на 8 странице, нарушилась последовательность на 9 странице. Просьба скорректировать последовательность граф. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, замечания по ФНО 200.02 (страница 09) устранены. | 0 | 0 |
| 132) правила составления налоговой отчетности «Упр... | Добрый день, в правилах ФНО 910.00 в примерах расчета указываются размеры МРП и МЗП на 2020 год. Скорректируйте пожалуйста. | Здравствуйте! Благодарим за комментарий, в Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» внесены соответствующие изменения с учетом Ваших замечаний. | 0 | 0 |